Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ, а также решениями представительных органов муниципальных образований. В городе Краснодаре порядок исчисления и уплаты земельного налога для организаций установлен решением Городской Думы Краснодара. В данной статье подробно рассмотрим, кто является плательщиком, какие ставки действуют, как рассчитывается налог и в какие сроки его необходимо уплачивать.
Кто является плательщиком земельного налога
Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Важно: организации, использующие землю на праве аренды или безвозмездного срочного пользования, налог не уплачивают — вместо этого они вносят арендную плату.
Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования — города Краснодара. Не облагаются налогом участки, изъятые из оборота, ограниченные в обороте (например, занятые объектами культурного наследия), а также земли лесного фонда.
Налоговой базой служит кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода (календарного года). Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра или заказав выписку из ЕГРН.
Ставки земельного налога в Краснодаре
Ставки устанавливаются решением Городской Думы Краснодара и зависят от категории земель и вида разрешённого использования участка. Ориентировочно действуют следующие ставки (в процентах от кадастровой стоимости):
- 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения, участков под жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, а также для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества;
- 1,5% — для прочих земельных участков, включая земли под торговыми объектами, офисами, производственными базами и иными коммерческими объектами.
Для отдельных категорий участков (например, под гаражами, автостоянками, объектами торговли) могут применяться промежуточные ставки. Точную ставку для конкретного участка следует уточнять в действующей редакции решения Городской Думы Краснодара.
Порядок расчёта налога
Формула расчёта земельного налога для юридических лиц:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога
Если участок находился в собственности неполный год, применяется коэффициент владения:
Коэффициент = Количество полных месяцев владения / 12
Месяц считается полным, если право собственности возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа.
Пример расчёта
Организация владеет участком под офисным зданием в Краснодаре кадастровой стоимостью 10 000 000 рублей. Ставка, 1,5%.
Годовой налог: 10 000 000 × 1,5% = 150 000 рублей.
Сроки уплаты и отчётность
С 2023 года земельный налог уплачивается в рамках единого налогового платежа (ЕНП); Основные сроки:
- авансовые платежи (если они установлены муниципалитетом) — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
- налог за год — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обратите внимание: с 2020 года юридические лица освобождены от подачи налоговых деклараций по земельному налогу. Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает сумму и направляет организации сообщение об исчисленном налоге. Однако компания обязана самостоятельно контролировать правильность расчёта и сообщать в ИФНС о наличии у неё земельных участков, если сообщение не пришло.
Льготы для юридических лиц
Федеральным и местным законодательством предусмотрены льготы для отдельных категорий организаций, например:
- организации инвалидов;
- учреждения уголовно-исполнительной системы;
- организации в отношении участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;
- религиозные организации (в части участков с культовыми объектами).
Дополнительные льготы могут быть установлены решением Городской Думы Краснодара. Для применения льготы необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление с подтверждающими документами.
Актуальные изменения и судебная практика
Тема расчёта земельного налога остаётся предметом активных споров. Так, Конституционный суд РФ рассматривал вопрос о законности порядка расчёта земельного налога, в частности, компания из Казани оспаривала порядок расчёта налога для участков под индивидуальное жилищное строительство. Подобные дела показывают: если кадастровая стоимость завышена или применена неверная ставка, организация вправе оспорить расчёт.
Основные способы снижения налоговой нагрузки законным путём:
- Оспаривание кадастровой стоимости участка (через комиссию при Росреестре или в суде);
- Проверка правильности категории земель и вида разрешённого использования;
- Применение положенных льгот;
- Корректировка площади участка при наличии ошибок в ЕГРН.
Ответственность за неуплату
За несвоевременную уплату земельного налога начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, налоговый орган может вынести решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств организации, а при умышленной неуплате — наложить штраф в размере до 40% от неуплаченной суммы.
Куда обращаться
По вопросам исчисления и уплаты земельного налога в Краснодаре можно обратиться:
- ИФНС России по г. Краснодару — адрес: г. Краснодар, ул. * (уточняйте на сайте nalog.gov.ru), телефон: 8 (861) —;
- Управление Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю — телефон: 8 (861) *—*;
- Администрация города Краснодара — адрес: г. Краснодар, ул. Красная, *.
Земельный налог для юридических лиц в Краснодаре рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка и ставки, установленной городской Думой. Организациям важно следить за актуальностью сведений в ЕГРН, своевременно уплачивать налог в рамках ЕНП и при необходимости оспаривать завышенную кадастровую стоимость. Грамотный подход к администрированию земельного налога позволит избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес.