Акты о налогах и сборах — это первичные учетные документы, которые фиксируют факт расчета, начисления, перерасчета или погашения налоговых обязательств. Грамотное их оформление критически важно как для налогоплательщиков (организаций и ИП), так и для налоговых органов. В данной статье мы подробно разберем основные виды актов, их структуру, обязательные реквизиты и предоставим типичные образцы для самых распространенных ситуаций.

Нормативная база и виды актов

Порядок ведения налогового учета и составления первичных документов регулируется:

• Налоговым кодексом РФ (НК РФ) — ст. 23, 31, 52, 80, 100 и др.
• Федеральным законом от № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 9 (обязательные реквизиты первичного документа).
• Приказами ФНС России (например, порядок проведения камеральных и выездных проверок).

Основные виды актов, с которыми сталкиваются налогоплательщики:

1. Акт сверки расчетов по налогам и сборам (наиболее частый документ).
2. Акт налоговой проверки (выездной/камеральной) — составляется инспекторами ФНС.
3. Акт инвентаризации налогового учета — внутренний документ организации.
4. Акт о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.
5. Акт о списании (погашении) задолженности за счет переплаты/перерасчета.

Обязательные реквизиты любого акта (согласно ст. 9 ФЗ-402)

Независимо от вида акта, он должен содержать следующие элементы. Отсутствие хотя бы одного делает документ недействительным для бухгалтерского и налогового учета:

• Наименование документа (например, «Акт сверки расчетов по налогам и сборам»).
• Дата составления.
• Наименование организации/ИП, составившего документ (или наименование налогового органа).
• ИНН/КПП сторон.
• Суть хозяйственной операции/события (описание того, что подтверждает акт).
• Количественные и денежные показатели (суммы начислено, уплачено, задолженность, переплата, пени, штрафы) — в натуральном и денежном выражении.
• Должности лиц, ответственных за составление, и их подписи с расшифровкой (Фамилия И.О.).
• Печать (если организация использует печать; для ИП не обязательно).

Важно: В графах с ФИО ответственных лиц, адресах регистрации, номерах телефонов и номерах банковских счетов в публичных образцах рекомендуется использовать маскировку: . Например: Подпись: Иванов И.И. / , Адрес: г. Москва, ул. , д. .

Образец Акта сверки расчетов по налогам и сборам (Самый популярный вид)

Данный документ составляется по инициативе налогоплательщика или по требованию ФНС для подтверждения отсутствия задолженности (например, при получении справки об отсутствии задолженности, участии в тендерах, реорганизации).

Структура табличной части

Рекомендуется вести сверку по каждому КБК (код по бюджетной классификации) отдельно.

Пример оформления «Шапки» и «Подвала» акта

АКТ СВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
№ * от «»  г.

г. , «»  г.

Мы, нижеподписавшиеся:
Сторона 1: Инспекция ФНС России по  р-ну г. *
 ИНН , КПП 
 Адрес: *
 Представитель: * / * / (подпись) / (печать)

Сторона 2: ООО «Ромашка» / ИП Петров П.П.
 ИНН , КПП  (для ИП КПП не ставится)
 Адрес: *
 Представитель: * / * / (подпись) / (печать)

Провели сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам
за период с по .

Результаты сверки изложены в табличной части (см. приложение на 1 л.).

РАСХОЖДЕНИЙ НЕ ВЫЯВЛЕНО / ВЫЯВЛЕНЫ РАСХОЖДЕНИЯ (см. приложение № 2).

Подписи сторон:
Сторона 1: _____________ / * /
Сторона 2: _____________ / * /

Акт выездной налоговой проверки (Ключевые особенности)

Этот акт составляется исключительно сотрудниками ФНС по итогам выездной проверки (ст. 100 НК РФ). Налогоплательщик не составляет его самостоятельно, но должен знать структуру для обжалования.

Структура акта проверки (ст. 100 НК РФ):

1. Вводная часть: номер, дата, место составления, наименование проверяемого лица (ИНН, КПП, адрес — ), состав проверяющей группы (ФИО инспекторов — ).
2. Описательная часть: хронология проверки (даты начала/окончания), перечень проверяемых вопросов, изученные документы.
3. Аналитическая часть (по каждому нарушению):
   • Суть нарушения (статья НК РФ).
   • Обоснование позиции инспекции (ссылки на нормы закона, судебную практику).
   • Позиция налогоплательщика (его объяснения).
4. Приложения: Объяснения налогоплательщика, акты инвентаризации, копии документов.

Срок обжалования: 1 месяц со дня получения копии акта (ст. 101 НК РФ). Обжалование в вышестоящую инспекцию или в Арбитражный суд.

Акт о списании безнадежной задолженности (ст. 59 НК РФ)

Составляется налоговым органом по истечении 3 лет со дня истечения срока уплаты (или со дня вступления в силу решения суда), если взыскание невозможно.

Образец структуры:

• Наименование: «Акт о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию».
• Основание: Решение руководителя налогового органа № * от «*» г.
• Данные должника: ООО «*», ИНН , КПП , Адрес: .
• Основание возникновения долга: Решение по результатам проверки № / Уведомление / Декларация.
• Причина безнадежности: Ликвидация организации / Банкротство / Отсутствие имущества / Истечение сроков давности.
• Подписи членов комиссии (ФИО — *).

Внутренний Акт инвентаризации налогового учета

Организация может утвердить свою форму (в Учетной политике) для внутреннего контроля перед сдачей отчетности или проверкой.

Пример заполнения:

АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
№ 1/НУ от «15» января 2025 г;

Комиссия в составе:
Председатель: Главный бухгалтер * / * /
Члены: Налоговый консультант * / * /
 Бухгалтер по налогам * / * /

ПРОВЕРИЛИ:
Соответствие данных бухгалтерского и налогового учета по амортизации (ПБУ 6/01 vs ст. 258 НК РФ).
 Расхождений нет.
Наличие оснований для применения НДС 0% (экспорт).
 Выявлены отсутствующие пакеты документов по договорам № * от .
 Рекомендация: доформировать пакет до сдачи декларации за 1 кв. 2025.
Правильность определения налоговой базы по налогу на прибыль (РБУ vs НУ).
 Разница в учете РРО: в бухучете отражены, в налоговом — нет. Сумма временной разницы:  руб.
РЕШЕНИЕ:
Признать налоговый учет достоверным за исключением п. 2.
Начальнику отдела закупок * обеспечить предоставление документов к .
Бухгалтеру по налогам * отразить ПРА в налоговом учете за январь 2025.

Подписи комиссии: *

Типичные ошибки при составлении актов

• Отсутствие даты или номера. Документ не имеет юридической силы.
• Неполные реквизиты сторон. Нет ИНН/КПП налогового органа или адреса налогоплательщика.
• Суммы «в одной куче». Не разделены налог, пени, штрафы, проценты по разным КБК. Это мешает правильному зачислению платежей в ЕНС (Единый налоговый счет).
• Отсутствие подписи уполномоченного лица. Подписал бухгалтер без доверенности или лицо, не указанное в уставе/доверенности.
• Расхождения с ЕНС. Данные акта не совпадают с данными Личного кабинета налогоплательщика (ЛК ИФНС) или справкой о состоянии расчетов по ЕНС.

Электронный документооборот и акты

С 2023–2024 гг. большинство взаимодействий с ФНС перешло в электронный вид:

• Справка о состоянии расчетов по ЕНС формируется в ЛК ИФНС и заменяет собой бумажный акт сверки для большинства целей.
• Акт проверки направляется налогоплательщику через систему СБИС/Диадок/Такском/ЛК ИФНС в формате XML/PDF с ЭЦП инспектора.
• Подписание акта сверки (если требуется бумажный оригинал для банка/тендера) возможно путем распечатки справки из ЛК, заверения её печатью/подписью директора и отправки скана в налоговую через ЛК или ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

Чек-лист перед подписанием акта (для налогоплательщика)

1. [ ] Проверены все КБК: совпадают ли с декларациями и платежками?
2. [ ] Сверены суммы: Начислено / Уплачено / Переплата / Задолженность / Пени.
3. [ ] Учтены все платежи, в т.ч. зачисленные за счет возврата/зачета (проверьте ордера на зачет в ЛК).
4. [ ] Проверен расчет пеней (статья 75 НК РФ) — часто ФНС считает пени по старым ставкам или с ошибками в датах.
5. [ ] Есть ли расхождения? Если да — составлено ли письменное несогласие / объяснения (в течение 5–10 рабочих дней)?
6. [ ] Подписи стоят уполномоченных лиц (Директор / Главбух / Доверенное лицо с доверенностью № *).
7. [ ] Печать поставлена (если используется).
8. [ ] Экземпляр получен на руки / сохранен в ЭДО.

Грамотно составленный акт о налогах и сборах — это ваша главная защита при спорах с контролирующими органами, банками и контрагентами. Всегда сверяйте данные акта с Личным кабинетом налогоплательщика (lkfl2.nalog.ru или lkul.nalog.ru) и данными бухгалтерии. Храните оригиналы (или подписанные электронные версии) не менее 5 лет (согласно ст. 23 НК РФ и архивным правилам).

Рекомендация: Используйте типовые формы, утвержденные приказом руководителя организации (в составе Учетной политики), и автоматизируйте процесс сверки через 1С или специализированные сервисы (Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность), чтобы минимизировать ручные ошибки.

Данная статья носит информационный характер. В конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться с профессиональным налоговым консультантом или юристом. Данные о конкретных лицах, адресах и телефонах в образцах скрыты (*) в целях безопасности персональных данных.