Статья актуальна для налогового периода 2021 года. Информация основана на законодательстве, действовавшем в указанный период (НК РФ, Закон Москвы от № 38 «О земельном налоге в городе Москве»). На ставки и правила могли измениться, поэтому для текущих расчетов необходимо обращаться к актуальным нормативным актам.
Общие сведения и налоговые ставки на 2021 год
В 2021 году земельный налог в Москве устанавливался в соответствии со статьей 394 НК РФ и региональным законом. Ставки зависели от категории земель и их разрешенного использования.
Базовые ставки (ст. 394 НК РФ, применяемые в Москве):
- 0,3 % — для земель сельскохозяйственного назначения (кроме указанных ниже), земель заселенных пунктов (ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачное строительство), лесных и водных фондов, запасных земель.
- 1,5 %, для всех остальных земельных участков (в т.ч. под коммерческую недвижимость, промышленность, МФЦ, общественно-деловую зону и т.д.).
Важно: В Москве не применялись пониженные коэффициенты к ставкам (в отличие от некоторых других регионов), использовались максимально допустимые федеральным законом проценты.
Налоговая база: как определялась кадастровая стоимость
Налоговой базой являлась кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода (т.е. на ).
Особенности 2021 года:
- Пересчет стоимости: В Москве действовала массовая оценочная экспертиза. Кадастровая стоимость утверждалась Росреестром. Если собственник не согласен со стоимостью, он мог оспорить её в комиссии при Росреестре или в суде до окончания налогового периода.
- Снижение базы для ИЖС/ЛПХ/Садоводства: Согласно п. 4 ст. 394 НК РФ, из кадастровой стоимости вычиталась стоимость 6 соток (600 кв.м) на одного владельца. Если участок в долевой собственности — вычет делился пропорционально долям.
- Единый налоговый вычет для пенсионеров/инвалидов: Данный вычет (6 соток) предоставляется один раз на один участок (если участков несколько — на один по выбору налогоплательщика).
Льготы и освобождения в 2021 году
Закон Москвы № 38 предоставлял право на налоговый вычет (снижение налоговой базы на 6 соток) следующим категориям граждан (п. 5 ст. 394 НК РФ, ст. 7 Закона Москвы № 38):
- Пенсионеры по старости (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет).
- Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
- Лица, награжденные орденами «Слава» и медалью «За отвагу» (всех степеней), Герои СССР/РФ.
- Участники ВОВ, приравненные к ним лица.
- Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
Нюанс 2021 года: Льгота предоставляется не автоматически во всех случаях. Если налоговая инспекция не имела данных о праве на льготу (например, пенсионное удостоверение не было передано в ФНС), необходимо было подать заявление (можно через личный кабинет ФНС, МФЦ или почту) и приложить копии документов. Срок подачи — до конца налогового периода для применения к 2021 году.
Сроки уплаты налога за 2021 год
Согласно ст. 363 НК РФ, физические лица должны были оплатить налог за 2021 год не позднее 1 декабря 2022 года.
Порядок расчета и уведомления:
- Расчет производила налоговая инспекция (ИФНС России по г. Москве).
- Уведомление-начисление направлялось налогоплательщику не позднее чем за 30 дней до срока оплаты (до 1 ноября 2022 г.).
- Если уведомление не пришло, обязанность оплатить налог не снималась — сумму можно было уточнить в Личном кабинете налогоплательщика ФНС или на портале Госуслуги.
Особенности для участков в аренде и долевой собственности
Аренда у города (Мосгорзем / ДИМ):
Если участок был в аренде у города Москвы, налогоплательщиком выступал арендатор (ст. 388 НК РФ). Ставка применялась общая (1,5% для коммерческих, 0,3% для ИЖС/ЛПХ). Вычет 6 соток предоставлялся арендатору, если он относился к льготной категории.
Долевая собственность:
Налог начислялся на каждого совладельца пропорционально его доле. Вычет 6 соток распределялся пропорционально доле каждого льготополучателя. Если один из совладельцев — пенсионер, а другой — нет, пенсионер получал вычет на свою долю от 6 соток.
Порядок оплаты и реквизиты (маскированные)
Оплата производилась по единым реквизитам бюджета города Москвы (КБК, ОКТМО, код основания платежа).
| Реквизит | Значение (примерно для 2021-2022 гг.) |
|---|---|
| КБК | 1###-###-####11000110 (Земельный налог, штрафы, пени) |
| ОКТМО | 45301000 (город Москва) или код конкретного округа/поселения |
| Получатель | УФК по г. Москве (ГУ Казначейства России по г. Москве) |
| ИНН получателя | 77* (маскировано) |
| КПП получателя | 77* (маскировано) |
| БИК банка | 044525* (маскировано) |
| Счет получателя | 40101810* (маскировано) |
Код основания платежа (основание): ТП (текущий платеж).
Налоговый период (код): ГД.00.2021.
Номер документа-основания: номер уведомления-начисления (например, ).
Дата документа-основания: дата уведомления (например, .*.2022).
Что делать, если не пришло уведомление или сумма кажется завышенной?
- Личный кабинет ФНС (lkfl2.nalog.ru): Раздел «Налоги» -> «Уведомления». Там доступна полная история начислений, реквизиты для оплаты и возможность распечатать квитанцию.
- Проверка кадастровой стоимости: На сайте Публичной кадастровой карты или в выписке из ЕГРН (можно заказать на Госуслугах/Росреестре).
- Оспаривание кадастровой стоимости: Если стоимость завышена, подача заявления в Комиссию по оспариванию кадастровой стоимости при Росреестре или в суд. Срок: до 31 декабря года, следующего за годом утверждения стоимости (для стоимости на — до ).
- Заявление на пересчет: Если применена неверная ставка или не учтен вычет, пишется заявление в ИФНС по месту нахождения участка (адрес инспекции: г. Москва, ул. , д. , тел. +7 () —).
Штрафы за неуплату (ст. 75, 129 НК РФ)
- Пени: Начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ (в 2021-2022 гг. ставка менялась, пени считались по ставке на день просрочки).
- Штраф (ст. 129 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если доказана умышленность). Назначается по решению налогового органа после проверки (обычно через 3+ года после срока оплаты).
Частые вопросы (FAQ) по итогам 2021 года
Вопрос: Я продал участок в середине 2021 года. Кто платит налог за 2021 год?
Ответ: Налогоплательщиком за весь 2021 год признается тот, в чьей собственности (или пожизненном наследуемом владении/бессрочном пользовании) участок находился на 1 января 2021 года. Если продажа оформлена позже — платит продавец. Договор купли-продажи может предусматривать возмещение части налога покупателем, но перед ФНС отвечает собственник на 01.01.
Вопрос: Могу ли я оплатить налог за 2021 год в 2024 или 2025 году?
Ответ: Да, долг не гаснет. Но будут начислены пени за каждый день просрочки со 2 декабря 2022 года до дня фактической оплаты. Рекомендуется погасить задолженность как можно скорее через ЛК ФНС или приложение «Налоги ФНС».
Вопрос: У меня участок под МФЦ (многофункциональный комплекс). Какая ставка?
Ответ: Ставка 1,5%. Участки под нежилые объекты (торговля, офисы, МФЦ, промышленность) не подпадают под пониженную ставку 0,3%.
Резюме
Налоговый период 2021 года в Москве характеризовался:
- Ставками 0,3% (ИЖС, ЛПХ, СНТ, ДНТ) и 1,5% (коммерция, промышленность).
- Обязательным вычетом 6 соток из кадастровой стоимости для льготных категорий (пенсионеры, инвалиды и др.).
- Сроком оплаты 1 декабря 2022 года.
- Необходимостью самостоятельного контроля применения льгот через Личный кабинет ФНС.
Статья подготовлена в справочных целях на основе законодательства 2021-2022 гг. Для получения консультации по конкретной ситуации обратитесь в ИФНС по вашему адресу или к профессиональному налоговому консультанту.
Контактный телефон справочной ФНС по Москве: +7 () — (маскировано).