Земельный налог является одним из ключевых местных налогов, плательщиками которого выступают организации, владеющие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. В Санкт-Петербурге особенности применения налога регулируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Законом Санкт-Петербурга от № 635-73 «О земельном налге» (далее — Закон СПб).

Статья актуальна на . Учитывая ежегодные изменения в кадастровой стоимости и ставках, рекомендуется проверять актуальные данные на официальных ресурсах перед расчетом платежей.

Платёжщики и объекты налогообложения

Кто платит:

• Организации — резиденты РФ, имеющие на балансе земельные участки.
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства (в отношении земель, закрепленных за ПП).
• Иностранные организации — владельцы земельных участков, расположенных в РФ.

Объекты налогообложения (ст. 389 НК РФ):

• Земельные участки в собственности.
• Земельные участки в бессрочном пользовании.
• Земельные участки в пожизненном наследуемом владении.

Важно: Земельные участки, переданные в аренду, не являются объектом налогообложения для арендатора (платит арендодатель — собственник). Исключение — иждивенческое строительство и ЛПХ, но для организаций это редко актуально.

Не облагаются налогом (п. 2 ст. 389 НК РФ):

• Участки, изъятые из гражданского оборота или ограниченные в обороте (если не переданы в собственность/пользование организациям).
• Участки, занятые объектами культурного наследия (памятниками), полностью освобождены (п. 5 ст. 395 НК РФ).
• Участки с объектами инженерной инфраструктуры (под ст. 395 НК РФ).

Налоговая база: кадастровая стоимость

С 2015 года налоговая база определяется на основе кадастровой стоимости земельного участка на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ).

Особенности определения базы в 2026 году:

1. Дата определения: Кадастровая стоимость на (утвержденная результатами государственной кадастровой оценки).
2. Снижение базы: Если кадастровая стоимость установлена после 1 января налогового периода, база определяется по стоимости на дату принятия решения о введении результатов оценки (п. 4 ст. 391 НК РФ).
3. Оспаривание: Организации имеют право оспорить кадастровую стоимость через Комиссию по рассмотрению обращений о кадастровой стоимости при Росреестре или через суд. Пока спор не разрешен, налог считается от существующей стоимости.
4. Частичная аренда/собственность: Если в собственности/пользовании только доля участка — база определяется пропорционально доле.

Налоговые ставки в Санкт-Петербурге

Ставки устанавливаются Законом СПб № 635-73 в пределах, установленных ст. 394 НК РФ. На 2026 год действуют следующие максимальные пределы (ст. 394 НК РФ) и местные ставки:

Примечание: Точную ставку для конкретного участка (кадастровый номер: ::*:) необходимо уточнить по решению Законодательного Собрания СПб или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Законодательство позволяет устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от вида разрешенного использования (ВРИ).

Налоговые льготы (освобождения)

Льготы делятся на федеральные (обязательные для всех регионов) и региональные (устанавливаемые Законом СПб).

Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ) — полное освобождение от налога:

• Организации, исключительно занимающиеся религиозной деятельностью (в отношении земель под культовые постройки).
• Участки, на которых расположены объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) — 100% освобождение.
• Участки, занятые объектами инженерной инфраструктуры (подземные коммуникации и т.д.);

Региональные льготы (Закон СПб № 635-73, ст. 7) — снижение налоговой базы:

Законодательное Собрание СПб предусматривает снижение налоговой базы на 10 000 руб. (в пересчете на кадастровую стоимость — аналогично налогу на имущество, но для земли это применяется редко, чаще ставки) или установление пониженных ставок для отдельных категорий.

Актуально для 2026 г.: В СПб действуют пониженные ставки (до 0,1% – 0,3%) для:

• Организаций, входящих в реестр МСП (малые предприятия), только если участок используется для производственной деятельности (требуется подтверждение соответствия критериям ст. 346.12 НК РФ).
• Организаций, осуществляющих инвестиционные проекты (СОИП/РИП) — в рамках инвестиционных контрактов с Правительством СПб (ставка может снижаться до 0% на срок до 10 лет).
• Сельхозпроизводителей (в отношении земель сельхозназначения, используемых по назначению).

Процедура применения: Для получения региональной льготы организация должна направить уведомление в Инспекцию ФНС по СПб (через ЛК ФНС или по ТКС) не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом (п. 7 ст. 395 НК РФ).

Расчет налога и авансовые платежи

Формула годового налога (ст. 396 НК РФ):

Налог = Налоговая база × Налоговая ставка × Кв / Квн

• Налоговая база — кадастровая стоимость на .
• Ставка — в долях единицы (1,5% = 0,015).
• Кв — количество полных месяцев владения участком в налоговом периоде.
• Квн — 12 (количество месяцев в году).

Авансовые платежи (п. 4 ст. 396 НК РФ):

Организации обязаны вносить авансовые платежи по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев.

• Сроки уплаты: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (28 апреля, 28 июля, 28 октября).
• Расчет аванса: 1/4 годового налога (расчетного на начало периода) за вычетом ранее внесенных авансов.
• Исключение: Если годовая сумма налога за пред. год не превысила 100 000 руб., организация может не платить авансы (п. 5 ст. 396 НК РФ), а внести полную сумму к 28 февраля след. года.

• Декларация: Сдается до 1 февраля года, следующего за отчетным (для 2025 г. — до , так как 01.02 — воскресенье).
• Оплата сальдо: До 28 февраля года, следующего за отчетным.

Особенности 2026 года: перерасчет и индексация

В 2026 году продолжается практика ежегодного обновления кадастровой стоимости (ФЗ от № 237-ФЗ).

• Индексация: Росреестр ежегодно публикует коэффициенты индексации кадастровой стоимости по субъектам РФ. Для СПб коэффициент на 2026 год утвержден приказом Минэкономразвития (обычно публикуется в конце пред. года). Налоговая база 2026 г. уже включает этот коэффициент.
• Перерасчет за прошлые годы: Если в 2024-2025 гг. проводилась новая кадастровая оценка, налог за 2026 год считается от новой стоимости. Перерасчет за 2024-2025 гг. по новой стоимости не производится (защита плательщиков), за исключением случаев ошибки реестра.

Порядок уплаты: реквизиты платежа

Платежи вносятся в бюджет Санкт-Петербурга (КБК изменяются ежегодно, актуальные на 2026 г. подтверждайте в ЛК ФНС или на kbk.kazna.gov.spb.ru).

Пример заполнения платежного поручения (маска):

• Получатель: Управление Федерального казначейства по СПб (УФК по СПб).
• ИНН получателя: 7800000 (КПП 7801000).
• Счет получателя: 03100643000000018500 (единый казначейский счет).
• БИК: 044030000 (Банк России, СПб).
• КБК (примерная структура 2026): 182 1 06 03010 01 1000 110 (Земельный налог, организации, СПб). Уточните актуальный КБК!
• ОКТМО: 40 000 000 (Санкт-Петербург).
• Основание платежа: АП (аванс) / НС (начисление) / КН (корректировка).
• Налоговый период: 2026 (для авансов — 01, 02, 03, 04 по кварталам; для итога — ГД).
• Номер документа-основания: Номер декларации или уведомления.
• Дата документа-основания: Дата подачи декларации.
• Вид платежа: 0 (электронно).

Внимание: Реквизиты получателя (ИНН, КПП, Счет) частично замаскированы (*). Используйте актуальные данные из Личного кабинета налогоплательщика или справочника КБК Казначейства СПб.

Налоговая декларация: форма и сдача

• Форма: Утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/60@ (с изменениями на 2024-2026 гг.).
• Формат: Только в электронном виде через Telecom-оператора (ЭДО) или Личный кабинет ФНС.
• Структура: Титульный лист, Раздел 1 (Расчет налога), Раздел 2 (Расчет авансовых платежей).
• Срок сдачи 2025 г.: (понедельник).

Частые ошибки и риски проверок

1. Неверная ставка: Применение 0,3% вместо 1,5% для коммерческих участков в границах города (ВРИ: «Для размещения объектов коммерческой деятельности», «Под строительство многофункциональных комплексов» и т.д.). Проверяйте ВРИ в выписке из ЕГРН.
2. Игнорирование коэф. индексации: Расчет по старой кадастровой стоимости без учета коэффициента Минэкономразвития на 2026 год.
3. Пропуск авансовых платежей: Если налог за пред. год > 100 тыс. руб., пропуск аванса влечет пени (ключевая ставка ЦБ + 3% п. 7 ст. 75 НК РФ) и штраф 20-40% (ст. 122 НК РФ).
4. Несвоевременная декларация: Штраф 5% в месяц (мин. 1000 руб., макс. 30%) ст. 119 НК РФ. Даже если налог = 0 (льгота), декларация сдается обязательно.
5. Ошибки в КБК/ОКТМО: Приводят к «зависанию» денег в казначействе и начислению пени. Всегда проверяйте по Справочнику бюджетной классификации (КБК) на сайте Казначейства СПб.

Полезные ресурсы и контакты

• Сайт ФНС России: nalog.gov.ru (Личный кабинет, калькуляторы, формы).
• Сайт ИФНС по СПб: spb.nalog.gov.ru (Контакты инспекций по районам: *).
• Казначейство СПб (КБК, реквизиты): kazna.gov.spb.ru.
• Публичная кадастровая карта (Росреестр): pkk.rosreestr.ru (Проверка кадастровой стоимости, ВРИ, границ).
• Закон СПб № 635-73: Текст на сайте consultant.ru или gov.spb.ru (раздел «Нормативная база»).
• Телефон горячей линии ФНС: ###-###-#### (бесплатно по РФ).
• Контактный центр Казначейства СПб: +7 (812) *— (уточняйте на сайте kazna.gov.spb.ru).

Резюме для бухгалтера на 2026 год:

1. Получите выписку из ЕГРН на для каждого участка (кад. стоимость, ВРИ).
2. Уточните ставку по Закону СПб № 635-73 для конкретного ВРИ (чаще всего 1,5%).
3. Проверьте право на льготу (МСП, инвестиционный контракт, памятники) и подайте уведомление до .
4. Рассчитайте авансы за 1 кв., 1 п/г, 9 мес. (сроки: 28.04, 28.07, ).
5. Сдайте декларацию до , оплатите сальдо до (28.02 — воскресенье).
6. Используйте актуальные КБК 2026 года с сайта Казначейства СПб.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным налоговым обязательствам обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в Инспекцию ФНС по вашему району (адрес: г. Санкт-Петербург, , тел. ).