Статья подготовлена на основе актуального законодательства Российской Федерации (НК РФ) и нормативных правовых актов Донецкой Народной Республики, действующих на . Учитывается статус Донецка как муниципального образования «Городской округ Донецк» (код региона 93).

Правовая основа и общие принципы

С вступлением в силу Конституции РФ и Налогового кодекса РФ (НК РФ) на территории ДНР, порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется:

• Глава 31 НК РФ («Земельный налог») — федеральный уровень.
• Закон ДНР «О земельном налоге» (или соответствующий муниципальный нормативный правовой акт города Донецка) — установление ставок, льгот, сроков уплаты для физических лиц и порядка внесения авансовых платежей для организаций.

Налоговый период — календарный год (с 1 января по 31 декабря). Отчетные периоды для организаций — первый квартал, полугодие, 9 месяцев (для авансовых платежей).

Плательщики и объекты налогообложения

Плательщики:

1. Организации (юридические лица РФ и иностранные, действующие через постоянные представительства).
2. Индивидуальные предприниматели (ИП) — в отношении участков, используемых для ведения предпринимательской деятельности.
3. Физические лица (в т.ч. иностранные граждане и лица без гражданства).

Объекты налогообложения (ст. 388 НК РФ):

• Земельные участки, находящиеся в собственности.
• Земельные участки, находящиеся в пользовании на праве пожизненного наследуемого владения.
• Земельные участки, находящиеся в постоянном (бессрочном) пользовании.

Примечание: Земельные участки, предоставленные в аренду, налогом не облагаются (плательщиком является собственник — арендодатель), если иное не предусмотрено законом.

Налоговая база: кадастровая стоимость

С 2015 года (для РФ) и после интеграции в правовое поле РФ (для ДНР) налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка, определенная в порядке, установленном законодательством о государственной кадастровой оценке (ст. 389 НК РФ).

Особенности определения базы:

• Если на 1 января налогового года кадастровая стоимость не определена, база определяется по нормативной денежной оценке (НДО) до момента вступления в силу кадастровой стоимости.
• Индексация: В переходные периоды (например, данные Госземкадастра за январь 2024 г.) могут отсутствовать коэффициенты индексации. В РФ применяются коэффициенты дефлятора, устанавливаемые Минэкономразвития РФ ежегодно. Для 2023 года коэффициент составлял 1,051 (применялся к НДО, если кадастровая стоимость отсутствовала). На 2025–2026 годы используются актуальные коэффициенты Минэкономразвития.
• Для участков, образованных в течение года, база считается пропорционально месяцам владения.

Налоговые ставки (Статья 394 НК РФ и местные законы)

Ставки устанавливаются представительным органом муниципального образования (Советом города Донецка) в пределах, установленных НК РФ.

Важно: Конкретные ставки для категорий земель (например, под ИЖС, ЛПХ, коммерческое строительство) фиксируются в Решении Совета города Донецка «Об установлении ставок земельного налога». Рекомендуется проверить актуальный документ на сайте администрации города или в личном кабинете налогоплательщика.

Порядок расчета налога

Для организаций и ИП (свои участки):

Налог рассчитывается самостоятельно плательщиком за налоговый период и отчетные периоды (авансовые платежи).

Формула налогового периода:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Квл

Где Квл — коэффициент владения (месяцы владения / 12). Месяц считается полным, если владение было более 15 дней.

Формула авансового платежа (за отчетный период):

Аванс = (Кадастровая стоимость × Ставка × Квл_отч) ─ Сумма авансов за пред. отч. периоды

Для физических лиц:

Налог рассчитывает налоговый орган (Инспекция ФНС России по Донецкой Народной Республике, Межрайонная инспекция №* или Отделение в г. Донецке). Уведомление-начисление направляется не позднее чем за 30 дней до срока уплаты (обычно до 1 октября текущего года за прошлый год).

Пример расчета (упрощенно):

• Участок ИЖС, кадастровая стоимость: 2 400 000 руб.
• Ставка: 0,3 % (если установлена минимальная для ИЖС) или 1,5 % (если категория «земли населенных пунктов» без льготной ставки).
• Льгота пенсионера: ー 6 соток (600 кв.м) из площади. Примечание: Льгота применяется к налоговой базе (стоимости доли участка), а не сразу к налогу.
• Расчет без льготы (ставка 1,5%): 2 400 000 × 1,5% = 36 000 руб.
• Расчет со ставкой 0,3%: 2 400 000 × 0,3% = 7 200 руб.

Льготы и освобождения (Статья 395 НК РФ + Закон ДНР/Решение города)

Федеральные льготы (обязательные для всех субъектов РФ, ст. 395 НК РФ):

Право на применение одной льготы по выбору налогоплательщика имеют:

• Пенсионеры по старости (женщины 55+ / мужчины 60+ с учетом переходного периода повышения возраста) — освобождение от налога на 600 кв. м (6 соток) площади участка (на один участок в собственности/пользовании). Если площадь меньше — налог не платится.
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
• Герои Советского Союза / РФ, Герои Труда СССР / РФ.
• Военнослужащие срочной службы (на период службы).

Процедура: Заявление подается в налоговый орган (МФЦ, Госуслуги, Личный кабинет ФНС) один раз. Льгота действует с налогового периода, в котором возникло право.

Местные льготы (Решение Совета г. Донецка):

Местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы (снижение ставки, увеличение вычета по площади, полное освобождение) для отдельных категорий (многодетные родители, ветераны труда, участники СВО и др.). Обязательно уточните актуальное Решение на текущий год.

Сроки уплаты на 2024, 2025, 2026 годы

Физические лица:

• За 2024 год: до (на основании уведомления 2025 года).
• За 2025 год: до ;
• За 2026 год: до .

Организации и ИП (авансовые платежи и итоговый расчет):

Сроки авансовых платежей устанавливаются местным законом. Типовая схема (ст. 396 НК РФ):

• За 1 квартал — до 20 апреля года, следующего за отчетным кварталом (или иная дата по местному закону).
• За полугодие — до 20 июля.
• За 9 месяцев — до 20 октября.

Отчетность организаций

• Форма: Декларация по земельному налогу (утв. Приказом ФНС РФ от № ЕД-7-21/1107@ или более поздним).
• Срок сдачи: до 1 февраля года, следующего за отчетным.
• Порядок: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС).
• КБК для оплаты (2024–2026):
  • Налог: 182 1 03 01010 01 1000 110
  • Пени: 182 1 03 01010 01 2100 110
  • Штрафы: 182 1 03 01010 01 3000 110

Онлайн-сервисы и калькуляторы

Для самостоятельного предварительного расчета и проверки начислений:

1. Сайт ФНС России — «Калькулятор земельного налога»: nalog.gov.ru/rn77/service/nalog_cal/ (требует ввода кадастрового номера или адреса/кадастровой стоимости).
2. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ИП/ЮЛ): lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog;ru — просмотр начислений, квитанций, подача заявлений на льготы.
3. Госуслуги (ЕПГУ): раздел «Налоги» — оплата, уведомления, льготы.
4. Публичная кадастровая карта (Росреестр): pkk.rosreestr.ru, проверка кадастровой стоимости и категории земель.

Пени и штрафы за несвоевременную оплату

• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (с 91-го дня просрочки — 1/150). Для ИП всегда 1/300. Расчет удобнее делать в калькуляторах (например, Т-Бизнес, КонсультантПлюс).
• Штрафы (ст. 122, 129 НК РФ):
  • ФЛ: 20% (неумышленно) или 40% (умышленно) от неуплаченной суммы.
  • Орг/ИП: 5–30% (неумышленно), 40% (умышленно) + пени.
  • За несдачу декларации (орг): 5% от налога за каждый полный/частичный месяц (мин 1000 руб., макс 30%).

Контакты налоговых органов в Донецке (для справок, заявлений, уточнений)

Главное управление ФНС России по Донецкой Народной Республике:

• Адрес: г. Донецк, ул. , д. (уточняйте на сайте ФНС ДНР).
• Телефон справочной: +7 () — (единый колл-центр ФНС: ###-###-####).
• Сайт: dnr.nalog.gov.ru

Межрайонная инспекция МФНС России № * по г. Донецку (обслуживание ФЛ и малых бизнесов):

• Адрес: г. Донецк, пр. , д. .
• Телефон: +7 () —.
• Режим работы: Понедельник–Пятница : – : (перерыв : – :), Суббота, Воскресенье — выходной. Рекомендуется запись через Госуслуги или ЛК ФНС.

1. Переход на кадастровую оценку: Если на участке еще нет кадастровой стоимости (не проведена ГКО), налог считаеться от НДО с применением коэффициентов дефлятора (для 2024 г. — коэф. за 2023 г. = 1,051; для 2025 г., коэф. за 2024 г. и т.д.).
2. Согласование ставок: Проверяйте Решение Совета г. Донецка ежегодно. Ставки могут меняться для отдельных категорий (например, снижение для ИЖС/ЛПХ до 0,3% или повышение для коммерческих участков).
3. Единый налоговый платеж (ЕНП): Все платежи (налог, пени, штрафы) перечисляются на ЕНП (КБК 182 1 03 02010 01 1000 110) через любой банк. Налоговый орган сам распределит средства по налогам. Указывайте в назначении платежа: «Земельный налог, 2024 г., КБК 1###-###-####11000110».
4. Участие в СВО: Участникам СВО, их супругам/родителям могут предоставляться отсрочки/рассрочки или дополнительные местные льготы — уточняйте в МФНС или администрации района.

Краткая шпаргалка (Чек-лист)

• [ ] Узнать кадастровую стоимость участка (ПКК Росреестра / ЛК ФНС).
• [ ] Уточнить категорию земель и разрешенное использование (Выписка из ЕГРН).
• [ ] Найти актуальное Решение Совета г. Донецка о ставках земельного налога на текущий год.
• [ ] Проверить право на федеральную льготу (пенсия, инвалидность и др.) и подать заявление (если не подано ранее).
• [ ] Уточнить местные льготы в администрации района/города.
• [ ] ФЛ: Ждать уведомление до 01.11, платить до 01.12 (через Госуслуги/ЛК/Банк).
• [ ] Орг/ИП: Считать авансы самому, платить по срокам местного закона, сдавать декларацию до 01.02.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным участкам обратитесь к квалифицированному бухгалтеру или юристу, а также используйте официальные ресурсы ФНС России (dnr.nalog.gov.ru, nalog.gov.ru).