Вопрос перечисления дивидендов не непосредственно участнику (акционеру), а третьему лицу возникает в деловой практике достаточно часто․ Законодательство РФ допускает такую возможность, однако накладывает строгие требования к оформлению документов․ В этой статье мы подробно разберем, как правильно составить заявление, какие документы нужны бухгалтерии и какие риски несут налоговый агент и получатель․
Правовое основание: можно ли выплатить дивиденды третьему лицу?
Согласно ст․ 28 Закона о ООО и ст․ 42 Закона об АО, дивиденды выплачиваются участникам (акционерам) в пропорции их долей/акций․ Однако судебная практика и разъяснения Минфина (в частности, письма за 2014–2024 гг․) подтверждают: участник ООО имеет право направить письменное заявление с просьбой перечислить причитающиеся ему дивиденды на счет третьего лица․
Важное отличие для АО: Акционеры АО (как публичных, так и непубличных) получают дивиденды через номинальных держателей или реестрозависимых лиц․ Прямое указание «счета третьего лица» в заявлении акционера, как правило, не применяется, выплаты идут через систему расчетов по ценным бумагам․ Данная статья в первую очередь актуальна для ООО․
Ключевой момент: Заявление должно быть подано до момента принятия решения о выплате дивидендов (или одновременно с ним)․ Если решение уже принято и реквизиты выплаты зафиксированы в протоколе, изменить получателя без повторного собрания участников сложно․
Образец заявления на выплату дивидендов третьему лицу (2026 год)
Ниже приведен универсальный шаблон, соответствующий текущим требованиям делопроизводства․ Данные конкретных лиц замаскированы в соответствии с политикой конфиденциальности․
От участника ООО «»
* * * (ФИО полностью)
Паспорт: серия * № , выдан *
Проживающий по адресу: г․ , ул․ , д․ , кв․
Телефон: +7 () —
Email: *@․
Я, * , являющийся участником Общества с ограниченной ответственностью «» (далее — Общество), владеющим долей в уставном капитале Общества в размере * % (номинальная стоимость * руб․), на основании Решения единственного участника / Протокола общего собрания участников № * от «» 202 г․ о выплате дивидендов за * квартал / 202* год,
ПРОШУ:
Перечислить причитающиеся мне дивиденды в размере * (сумма прописью) рублей 00 копеек на банковский счет третьего лица:
- Наименование получателя (ФИО / Наименование юрлица/ИП): * *
- ИНН получателя:
- КПП получателя (для юрлиц):
- Банк получателя: (Полное наименование)
- БИК банка:
- Номер счета получателя:
- Корреспондентский счет банка: *
Настоящее заявление даю в подтверждение своей волеизъявления и прошу считать его основанием для перечисления средств указанному лицу․ О недопустимости претензий со стороны Общества в связи с исполнением данного поручения уведомлен;
С копией паспорта / Уставом / Свидетельством о госрегистрации получателя (при необходимости) ознакомлен․
| «___» _____________ 202* г․ | Подпись: _____________ / * * * / |
Приложения:
- Копия паспорта участника (стр․ с фото и пропиской), 1 экз․
- Копия решения/протокола о выплате дивидендов — 1 экз․
- Копия учредительных документов получателя (если юрлицо/ИП) / паспорта (если физлицо) — 1 экз․
- Нотариально заверенная доверенность (если заявление подает представитель) — 1 экз․
Пошаговая инструкция по заполнению
- Шапка документа: Укажите полное наименование ООО (как в ЕГРЮЛ)․ Данные участника (заявителя) — полностью: ФИО, паспортные данные, адрес регистрации, контакты․ (В рабочем документе вместо * вписываются реальные данные)․
- Основание: Обязательно сошлитесь на номер и дату Протокола собрания (или Решения единственного участника), которым утверждена выплата дивидендов за конкретный период․ Без этого основания бухгалтерия не имеет права переводить деньги․
- Реквизиты третьего лица: Это самый критичный блок․ Для физлица — ФИО, ИНН, полные банковские реквизиты (БИК, к/с, л/с)․ Для юрлица/ИП — полное наименование, ИНН/КПП, банковские реквизиты․ Проверьте корректность БИК и номера счета на сайте ЦБ РФ․
- Сумма: Укажите сумму цифрами и прописью․ Она должна совпадать с суммой, начисленной именно на долю этого участника по итогам протокола․
- Подпись и дата: Заявление подписывает участник лично․ Если подает представитель — нужна нотариальная доверенность с правом подписи финансовых документов и представления интересов в банках/организациях․
Пакет документов, который потребует бухгалтерия
Для безопасного проведения операции (чтобы банк не заблокировал операцию по 115-ФЗ, а налоговая не признала расходы недокументированными) подготовите:
- Оригинал заявления (подписанное участником)․
- Копия протокола/решения о начислении и выплате дивидендов․
- Копия паспорта участника (для идентификации)․
- Копия паспорта/учредительных документов третьего лица (получателя)․
- Доверенность (если документы сдает не участник лично)․
- Карточка получателя дивидендов (внутренний документ ООО для бухучетa)․
Налогообложение и роль налогового агента
Выплата дивидендов третьему лицу не меняет налоговых обязательств․
- Налоговый агент: ООО (выплачивающая компания)․
- Налогоплательщик: Участник (тот, чья доля принесла доход), а не третье лицо․
- Ставка НДФЛ: 13% (резиденты РФ), 30% (нерезиденты), 15% (дивиденды по договорам участия/долевому строительству и т․д․)․
ООО удерживает НДФЛ из суммы дивидендов до перечисления третьему лицу․ На счет третьего лица приходит сумма за вычетом налога․
Пример: Начислено 100 000 руб․ Удержан НДФЛ 13 000 руб․ На счет третьего лица придет 87 000 руб․ В 2-НДФЛ (или справке о доходах) участнику отразится доход 100 000 руб․ и удержанный налог 13 000 руб․
СИДН (Соглашения об избежании двойного налогообложения)
Если участник — нерезидент, для применения пониженной ставки по СИДН (например, 5%, 10%) он должен предоставить ООО до выплаты:
- Подтверждение налогового резидентства (апостилированное/легализованное, с переводом)․
- Заявление о применении выгод СИДН (своей формы или по форме страны-источника)․
Без этих документов удерживается 30%․
Валютный контроль (если третье лицо — нерезидент или расчеты в валюте)
Если дивиденды перечисляются на счет нерезидента (в т․ч․ в валюте) или резидента в валюте (допустимо при наличии валютного договора/кредита), ООО действует как плательщик-резидент․
- Нужно оформить паспорт сделки в банке (если сумма превышает эквивалент 50 000 руб․ или иные основания по 173-ФЗ)․
- Предоставить банку договор/решение о выплате, заявление участника․
- Соблюдать сроки репатриации валютных доходов (для резидентов)․
Риски и частые ошибки
| Ошибка / Риск | Последствия | Как избежать |
|---|---|---|
| Заявление подано после принятия решения о выплате | Банк/Бухгалтерия могут отказать; потребуется новое собрание участников | Собирать заявления заранее, включать пункт о порядке выплаты в повестку дня собрания |
| Ошибки в БИК/номере счета третьего лица | Возврат платежа банком, задержка выплаты, пени за просрочку (ст․ 28 Закона о ООО) | Обязательная верификация реквизитов на сайте ЦБ РФ перед подачей в банк |
| Отсутствие подтверждения резидентства у нерезидента | Удержание 30% НДФЛ вместо 5-15%, доначисления, штрафы за несвоевременную уплату | Запрашивать документы за 30-60 дней до даты выплаты |
| Блокировка счета по 115-ФЗ | Приостановка операций по счету ООО или получателя | Готовить полный пакет документов (договоры, уставы, решения) для банка заранее |
| Выплата дивидендов при признаках банкротства / неполной оплате уставного капитала | Недействительность сделки, субсидиарная ответственность директора/участников | Проверять нетто-активы > уставного капитала (ст․ 29 Закона о ООО) перед каждым решением |
Отличия для АО (Акционерных обществ)
В АО процедура иная․ Акционер не пишет заявление директору АО о смене счета․ Выплаты производятся через номинального держателя или реестрозависимого лица (регистратора)․ Акционер дает указание своему брокеру/номинальному держателю зачислить средства на свой счет (или счет доверительного управления)․ Прямая выплата АО на счет «третьего лица» минуя систему расчетов по ценным бумагам, как правило, не применяется․
Ответственность ООО (Налогового агента)
Согласно ст․ 126 НК РФ, налоговый агент, не удержавший или не перечисливший налог в установленные сроки, несет ответственность:
- Штраф 20% от суммы неуплаченного налога (п․ 1 ст․ 123 НК РФ)․
- Штраф 40% — если вина умышленная (п․ 3 ст․ 123 НК РФ)․
- Пени за каждый день просрочки (ст․ 75 НК РФ)․
- Уголовная ответственность (ст․ 199․1 УК РФ) — при крупных суммах (более 15 млн руб․ за 3 года)․
Поэтому директор и главный бухгалтер должны лично контролировать: верность расчета НДФЛ, своевременность удержания (в день выплаты) и перечисления в бюджет (не позднее дня, следующего за днем выплаты)․
Чек-лист перед отправкой платежного поручения
- [ ] Решение/Протокол о выплате принято и подписано․
- [ ] Заявление участника на выплату третьему лицу получено (оригинал)․
- [ ] Реквизиты третьего лица проверены по сайту ЦБ РФ․
- [ ] НДФЛ рассчитан верно (с учетом СИДН, льгот, резидентства)․
- [ ] НДФЛ удержан из суммы дивидендов․
- [ ] Платежное поручение заполнено: КБК 1###-###-####11000110 (НДФЛ с доходов физлиц), ОКТМО, основание платежа (ТР, ГП, ЗД), период (КВ/ПЛ/ГД)․
- [ ] Деньги списаны со счета ООО, НДФЛ перечислен в бюджет․
- [ ] Справка о доходах (2-НДФЛ / 6-НДФЛ) сдана/будет сдана в срок․
Оформление выплаты дивидендов третьему лицу — стандартная процедура для ООО, требующая дисциплины в документообороте․ Главное правило: волеизъявление участника должно быть зафиксировано письменно до момента выплаты․ Используйте приведенный выше образец, адаптируйте его под свою ситуацию и всегда сверяйте банковские реквизиты․ При работе с нерезидентами обязательно заранее запрашивайте пакет документов для СИДН, чтобы не удерживать 30% «на всякий случай»․
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Для решения конкретных вопросов обратитесь к профессиональному юристу или налоговому консультанту․ Актуальность нормативной базы на г․