Формулировка «сумма включая НДС» в договоре — одна из самых важных деталей при заключении сделок между организациями и предпринимателями. От того, как именно прописан налог в тексте договора, зависят налоговые обязательства сторон, необходимость выставления счетов-фактур и даже итоговая цена сделки. В этой статье разберём, как правильно указать НДС в договоре, приведём образцы формулировок и рассмотрим актуальные изменения 2026 года.
Зачем указывать НДС в договоре
Цена договора может быть сформирована тремя способами:
- цена включая НДС — налог уже входит в стоимость товара или услуги;
- цена без НДС — налог начисляется сверх указанной суммы;
- цена с пометкой «НДС не облагается» — применяется, когда продавец освобождён от налога (например, работает на УСН без обязанности платить НДС).
Если в договоре вообще не упомянуть НДС, возникают споры: суды, как правило, исходят из того, что налог уже включён в цену, и выделить его сверху продавец не вправе. Это подтверждается позицией Верховного Суда РФ и многочисленной судебной практикой по налоговым спорам.
Образец формулировки «включая НДС»
Типовая формулировка в разделе «Цена договора и порядок расчётов» выглядит так:
«Цена договора составляет 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей 00 копеек, в т.ч. НДС 20% — 20 000 (Двадцать тысяч) рублей 00 копеек».
Допустимы и другие варианты:
- «Стоимость услуг составляет 240 000 руб., включая НДС по ставке 20%»;
- «Цена товара — 360 000 руб., в т.ч. НДС (20%) — 60 000 руб.»;
- «Общая сумма договора: 600 000 руб., включая НДС по ставке 20% в размере 100 000 руб.».
Пример структуры договора
Ниже — упрощённый образец фрагмента договора поставки:
Договор поставки № ___ от «___» ________ 2026 г.
ООО «Пример» (ИНН 77), в лице генерального директора Иванова И. И. (тел. +7 (9*) —), именуемое «Поставщик», и ООО «Партнёр» (ИНН 50), в лице директора Петрова П. П., именуемое «Покупатель», заключили договор о нижеследующем:
п. 2.1. Общая цена договора составляет 1 200 000 (Один миллион двести тысяч) рублей, в т.ч. НДС по ставке 20% — 200 000 (Двести тысяч) рублей.
п. 2.2. Оплата производится на расчётный счёт Поставщика: р/с 40702810 в ПАО «Банк» (к/с 30101810, БИК 04*) в течение 5 банковских дней с момента подписания акта.
«Включая НДС» и обязанность выставить счёт-фактуру
Важный нюанс, о котором часто забывают: если в договоре написано «включая НДС», у покупателя появляется право требовать счёт-фактуру, а у продавца — обязанность его выставить. Это касается даже тех случаев, когда продавец применяет УСН, но стал плательщиком НДС (с 2025 года, при превышении порога доходов 60 млн руб. в год).
Как отмечают эксперты по налоговым спорам (например, Евгений С, специалист по судебной практике), формулировка «включая НДС» фактически означает, что продавец подтвердил статус плательщика налога. Если же «упрощенец» не обязан платить НДС, корректнее писать: «НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ».
Что изменилось в 2026 году
С 1 января 2026 года в комиссию за эквайринг официально включён НДС. Это не налог на карты и не новый сбор для покупателя — речь идёт о налоге на услугу банка по приёму платежей. Для бизнеса это означает:
- в договорах эквайринга комиссия теперь указывается с выделенным НДС;
- торговые организации на ОСНО могут принять этот НДС к вычету при наличии счёта-фактуры банка;
- при формировании цен на товары стоит учитывать удорожание эквайринга.
Типичные ошибки при указании НДС в договоре
- НДС вообще не упомянут — риск споров о том, входит ли налог в цену.
- Неверная ставка — применение ставки 20% там, где действует 10% или 0%.
- Арифметические ошибки — сумма НДС не соответствует ставке (проверяйте: НДС = цена × 20/120).
- «Включая НДС» у неплательщика — ведёт к обязанности выставить счёт-фактуру и возможным доначислениям.
- Отсутствие прописью суммы — затрудняет идентификацию цены при спорах.
Как рассчитать НДС внутри цены
Если цена договора уже включает налог, сумма НДС выделяется расчётным методом:
- при ставке 20%: НДС = Цена × 20 / 120;
- при ставке 10%: НДС = Цена × 10 / 110.
Пример: цена договора 120 000 руб. включая НДС 20%. Налог = 120 000 × 20 / 120 = 20 000 руб., сумма без НДС — 100 000 руб.
Формулировка «сумма включая НДС» должна быть точной: указывайте общую цену цифрами и прописью, ставку налога и выделенную сумму НДС. Помните, что такая запись порождает обязанность выставить счёт-фактуру даже для «упрощенцев», ставших плательщиками НДС. С учётом изменений 2026 года (включение НДС в эквайринг) рекомендуется пересмотреть шаблоны договоров и при необходимости проконсультироваться с бухгалтером или налоговым юристом.