Земельный налог является одним из ключевых местных налогов‚ доходы от которого полностью направляются в бюджет муниципального образования. Поскольку Севастополь — город федерального значения‚ полномочия по установлению ставок‚ льгот и порядка уплаты принадлежат законодательному собранию города и правительству Севастополя (согласно ст. 391 НК РФ). В данной статье подробно разбираются действующие ставки‚ предстоящие изменения‚ особенности расчета налоговой базы и доступные льготы на 2025–2026 годы.

Общие принципы налогообложения в городе федерального значения

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ)‚ субъекты федерации (в данном случае — город Севастополь) устанавливают:

• Ставки налога (в пределах максимальных значений‚ заложенных в НК РФ);
• Льготы по налогу (категории плательщиков‚ освобожденные от уплаты или имеющие право на снижение налоговой базы);
• Порядок и сроки уплаты налога.

Важно: Максимальные ставки‚ установленные ст. 394 НК РФ:

• 0‚3 % — для земель сельскохозяйственного назначения (кроме указанных ниже)‚ земель заселенных пунктов‚ лесного и водного фонда‚ резервных земель;
• 1‚5 % — для иных земельных участков (в т.ч. под промышленность‚ энергетику‚ транспорт‚ оборону‚ а также земли промышленного назначения).

Актуальные ставки на 2024–2025 годы

На территории Севастополя ставки утверждаются Законом Севастополя «О ставках земельного налога». Согласно справочной информации ФНС России (управление по г. Севастополь‚ код региона 92) и открытым данным за 2024–2025 годы:

Базовые ставки (для физических и юридических лиц):

• 0‚3 % — на земельные участки‚ расположенные в границах населенных пунктов (земли заселенных пунктов)‚ а также на земли сельхозназначения (доли‚ участки под дачное/садоводческое/огородническое строительство‚ личные подсобные хозяйства);
• 1‚5 % — на земельные участки иных категорий (промышленные‚ инженерные коммуникации‚ оборона и т.д.).

Особенности для малого бизнеса (УСН):

В 2024 году (и ранее) в Севастополе действовали пониженные ставки для плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН). Данная мера поддержки бизнеса пролонгировалась на 2024 год решениями городских властей. На 2025 год необходимо проверять актуальность данной льготы в нормативных актах текущего года.

Главное изменение 2026 года: повышение ставки до 0‚3%

Событие‚ которое кардинально меняет налоговую нагрузку на владельцев земель заселенных пунктов в 2026 году:

31 января 2026 года Губернатор Севастополя Михаил Развожаев внес в Законодательное собрание города законопроект о повышении ставки земельного налога для земель заселенных пунктов до максимально допустимой по НК РФ — 0‚3 %.

До данного момента для части категорий земель (или в рамках переходных периодов) могли применяться заниженные коэффициенты или ставки ниже максимума. Принятие данного законопроекта означает унификацию ставки по всем землям заселенных пунктов на уровне потолка Налогового кодекса.

Финансовый контекст решения:

По данным бюджетного планирования‚ ожидается рост поступлений от земельного налога в 2‚3 раза: с 7‚9 млрд руб. (факт 2023 г.) до плановых 17‚8 млрд руб. в 2026 году. Доля земельного налога в доходной части бюджета города вырастет с 0‚8 до 1‚2 (в относительных единицах планирования).

Особенности определения налоговой базы в Севастополе (Крым и Севастополь)

Для Севастополя (как и для Республики Крым) действует специальный порядок определения налоговой базы‚ закрепленный в законодательстве:

1. Основной правило: Налоговая база определяется по кадастровой стоимости участка на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ).
2. Исключение (переходное положение): Если на 1 января налогового периода у участка нет кадастровой стоимости‚ налог рассчитывается от нормативной денежной оценки земли.
3. Момент переключения: Как только кадастровая стоимость присваивается и вносится в ЕГРН‚ налог с 1 января следующего года начинает исчисляться уже от кадастровой стоимости.

Это критически важный момент для новых участков или участков‚ прошедших перераспределение/объединение/раздел.

Льготы по земельному налогу (категории плательщиков)

Список льготников устанавливается местным законодательством (Закон Севастополя «О льготах по земельному налогу»). Традиционно к федеральным льготам (ст. 395 НК РФ)‚ которые регионами не могут отменяться‚ только расширяться‚ относятся:

• Герои Советского Союза‚ Герои Российской Федерации‚ полные кавалеры ордена Славы;
• Инвалиды I и II групп‚ инвалиды с детства;
• Лица‚ страдающие на заболевания‚ включенные в перечень‚ утвержденный Правительством РФ;
• Пенсионеры по старости (женщины, 55 лет‚ мужчины — 60 лет) — льгота предоставляется на один объект недвижимости каждого вида (один земельный участок);
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны‚ приравненные к ним лица;
• Лица‚ подвергшиеся радиации вследствие ЧАЭС‚ ядерных испытаний и т.д.

Суть льготы для пенсионеров: Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 6 соток (600 кв. м) площади участка. Если площадь участка меньше 6 соток — налог не платится. Наличие нескольких участков не дает права на суммирование льготы — она применяется к одному (по выбору налогоплательщика).

Примечание: Городские власти Севастополя могут устанавливать дополнительные региональные льготы (например‚ для многодетных семей‚ ветеранов труда‚ молодых семей). Актуальный реестр льгот необходимо проверять на сайте ФНС по г. Севастополю или в личном кабинете налогоплательщика.

Сроки уплаты и расчет налога

Для физических лиц:

• Налоговый период: календарный год.
• Срок уплаты: не позднее 1 декабря года‚ следующего за налоговым периодом (например‚ за 2025 год — до ).
• Расчет: Производит налоговый орган (ФНС). Налоговое уведомление направляется плательщику не позднее 30 октября. Платежный документ формируется на основании кадастровой стоимости‚ ставки и доли владения.

Для организаций (юридических лиц):

• Налоговый период: календарный год.
• Отчетные периоды: I квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев.
• Авансовые платежи: Уплата производится по результатам отчетных периодов в сроки‚ установленные Законом Севастополя (обычно не позднее 20-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом).
• Декларация: Сдается ежегодно не позднее 1 февраля года‚ следующего за отчетным (с 2025 года — в электронном виде через ЭДО/ЛК ФНС).

Инструменты для самостоятельного расчета и проверки

ФНС России предоставляет официальные сервисы для проверки начислений:

1. Налоговый калькулятор ФНС (раздел «Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц»): Доступен на сайте ФНС по г. Севастополь (код региона 92). Позволяет ввести кадастровый номер и получить предварительный расчет.
2. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ): Полная история начислений‚ квитанции для оплаты‚ информация об объектах недвижимости‚ примененных льготах.
3. Справочная информация о ставках и льготах: Официальная страница ФНС по г. Севастополь («Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»).

Порядок действий при ошибках в начислении

Если вы не согласны с суммой в уведомлении (неверная площадь‚ не учтена льгота‚ ошибка в кадастровой стоимости):

1. Обратитесь в ФНС через Личный кабинет (обращение «Уточнить сведения об объекте недвижимости») или лично/по почте в инспекцию (МФЦ).
2. Если ошибка в кадастровой стоимости — оспаривайте её в комиссии при Росреестре или в суде (ст. 391 НК РФ). Пока спор не разрешен‚ налог считается от оспариваемой стоимости.
3. Если льгота не применена, предоставьте документы‚ подтверждающие право (свидетельство о пенсии‚ удостоверение инвалида и т.д.). Льгота применяется с налогового периода‚ в котором возникло право‚ но не ранее 3 лет назад при позднем заявлении.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ (Ч. 2‚ Гл. 31) — ст. 388–403 (общие правила).
• Закон города Севастополя «О ставках земельного налога» (с изм. на 2026 г. — проект закона о ставке 0‚3%).
• Закон города Севастополя «О льготах по земельному налогу».
• Постановления Правительства Севастополя по вопросам порядка уплаты и авансовых платежей для организаций.

Резюме для налогоплательщика на 2026 год

Рекомендация: В связи с плановым значительным ростом налоговой нагрузки (в 2‚3 раза по городу в целом) рекомендуется заранее проверить кадастровую стоимость своих участков через Публичную кадастровую карту Росреестра или ЛК ФНС‚ а также убедиться в корректном применении всех имеющихся льгот. Для юридических лиц актуально пересчитать плановые авансовые платежи 2026 года с учетом новой ставки 0‚3 % (если ранее применялась пониженная).

Статья подготовлена на основе данных ФНС России (УФНС по г. Севастополь)‚ открытых законодательных баз (ГАРАНТ‚ КонсультантПлюс)‚ новостей правительства Севастополя от и положений НК РФ. Актуально на . Перед принятием финансовых решений верифицируйте ставки по официальному источнику: nalog.gov.ru/rn92.