С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу новый Налоговый кодекс, кардинально меняющий ландшафт специальных налоговых режимов (СНР). Согласно статье 715 Кодекса, количество режимов сокращается до трех. Данная статья основана на информации из официальных источников (в частности, публикации от на портале pro1c.kz) и отражает состояние законодательства на .

Общая сводная таблица СНР (Статья 715 НК РК)

Ниже представлена сводная таблица с общими требованиями по всем трем режимам, действующим с 2026 года:

* Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе и законе Республики Казахстан.

Исключенные специальные налоговые режимы

С 2026 года перестают действовать следующие режимы:

• СНР для производителей сельскохозяйственной продукции (ранее действовавший отдельно от к/х).

Субъектам, ранее применявшим исключенные режимы, необходимо перейти на один из трех действующих вариантов (в основном, на СНР для к/х или упрощенную декларацию) в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Детальный разбор: СНР для самозанятых (Статья 718 НК РК)

Это наиболее новый и строго регламентированный режим, предназначенный исключительно для физических лиц без статуса ИП.

Условия применения (Обязательные требования)

Для права применения режима самозанятый должен соответствовать всем нижеперечисленным критериям:

1. Статус: Физическое лицо, гражданин Республики Казахстан или кандас.
2. Отсутствие статуса ИП: Запрещено применять режим индивидуальным предпринимателям.
3. Отсутствие наемных работников: Нельзя использовать труд работников (трудовые договоры, гражданско-правовые договоры с признаками трудовых правоотношений).
4. Лимит дохода: Доход за календарный месяц не должен превышать 300 МРП (на 2026 год это составляет 1 297 500 тенге при МРП = 4 325 тенге).
5. Вид деятельности: Деятельность должна быть выбрана из разрешительного списка (перечень утверждается Правительством Республики Казахстан).

Порядок применения и расчета налога

• Объект обложения: Доход от вида деятельности, полученный за календарный месяц.
• Метод признания дохода: Кассовый метод — датой признания дохода является дата осуществления расчетов или выплаты денег.
• Налоговый период: Календарный месяц.
• Ставки:
  • ИПН — 0% (освобождение).
  • Социальные платежи, 4% от дохода (направляются на пенсионные взносы, ОСМС и др. в установленных долях).

Учет дохода и отчетность: Мобильное приложение

Ключевая особенность режима — обязательная цифровизация:

• Учет дохода, расчет ИПН и социальных платежей осуществляется в специальном мобильном приложении (название приложения уточняйте на ресурсах ГДН МФ РК, например, «Самозанятый» или аналогичном).
• В местах отсутствия интернета учет доходов ведется в простой форме, разработанной налогоплательщиками самостоятельно, с последующим вводом данных при появлении связи.
• Для применения СНР обязательно использование специального мобильного приложения или самостоятельное исчисление и уплата платежей при осуществлении деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций.

Краткие сведения по остальным режимам (по данным таблицы ст. 715)

Примечание: Исходный фрагмент обрывается на описании режима для самозанятых. Ниже приведена информация исключительно из сводной таблицы статьи 715.

СНР на основе упрощенной декларации

• Субъекты: ИП и юридические лица-резиденты РК.
• Порог дохода: 600 000 МРП в год (очень высокий порог, охватывающий большинство МСБ).
• Ставка: 4% ИПН/КПН. Местные представительные органы (маслихаты) имеют право снизить ставку на 50% (до 2%) для отдельных категорий плательщиков или территорий.
• Принцип определения видов деятельности: Запретительный список (можно заниматься всем, кроме прямо запрещенного Кодексом/Правительством).
• Соцплатежи: Уплачиваются в общем установленном порядке.

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (К/ФХ)

• Субъекты: Крестьянские или фермерские хозяйства.
• Ставка ИПН: 0,5% (одна из самых низких ставок).
• Ключевое условие: Наличие на территории РК земельных участков на правах частной собственности и/или землепользования (включая право вторичного землепользования) в установленных предельных площадях.
• Порог дохода: В сводной таблице не указан (вероятно, отсутствует или регулируется иными нормами Кодекса).

Практический вывод для налогоплательщиков

1. Самозанятые (физлица без ИП): Оцените свой месячный доход. Если он стабильно ниже 300 МРП и деятельность входит в «белый список» Правительства — этот режим оптимален (0% ИПН, только 4% соцплатежей, учет в приложении).
2. ИП и ЮЛ (МСБ): Переходите на «Упрощенную декларацию». Порог 600 000 МРП/год практически снимает ограничение по масштабу. Проверьте «черный список» запрещенных видов деятельности.
3. Аграрики (К/ФХ): Сохраняете ультра-низкую ставку 0.5%, но строго следите за соответствием земельного имущества предельным площадям и правовым основаниям владения.
4. Бывшие плательщики СНР производителей с/п: Срочно определитесь с переходом на К/ФХ или Упрощенку до .

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников (проект/текст Налогового кодекса РК 2026 года, публикация pro1c.kz от ). Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту Кодекса и консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами (*) или в Государственном департаменте по доходам МФ РК;