Земельный налог относиться к местным налогам и регулируется одновременно Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В Краснодарском крае ставки, льготы и порядок уплаты земельного налога устанавливаются решениями городских дум и советов муниципальных образований, например, решением Городской Думы Краснодара, решениями советов Сочи, Новороссийска, Анапы и других муниципалитетов края.
Общие положения о земельном налоге
Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода.
Основные ставки
В соответствии со статьёй 394 НК РФ предельные ставки земельного налога составляют:
- 0,3% от кадастровой стоимости, для земель сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, участков для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и ИЖС;
- 1,5%, для прочих земельных участков (коммерческая недвижимость, промышленные объекты и т.д.).
Муниципальные образования Краснодарского края вправе снижать эти ставки и дифференцировать их в зависимости от категории земель и вида разрешённого использования.
Исторический аспект налогообложения земель в крае
Краснодарский край исторически относился к регионам с одними из самых высоких ставок налога на сельскохозяйственные угодья, что объясняется высоким качеством чернозёмов Кубани. Так, в конце 1990-х годов средняя ставка налога за земли сельскохозяйственного назначения в крае составляла около 22,27 руб./га (1999 г.), а с применением коэффициента индексации 1,2 в 2000 году — 26,72 руб./га. Максимальная средняя ставка налога с гектара пашни по стране в тот период также была зафиксирована именно в Краснодарском крае — 4950 руб. в год (в деноминированных ценах того периода).
Льготы по земельному налогу в Краснодарском крае
На федеральном уровне льготы предусмотрены для:
- пенсионеров и предпенсионеров;
- инвалидов I и II групп, инвалидов с детства;
- ветеранов боевых действий;
- многодетных семей;
- героев Советского Союза и Российской Федерации.
Указанные категории граждан вправе получить налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м (6 соток) одного земельного участка. Кроме того, муниципальные образования края своими решениями могут устанавливать дополнительные льготы, вплоть до полного освобождения от уплаты налога для отдельных категорий налогоплательщиков.
Пример из судебной практики
Характерный спор рассматривался в Усть-Лабинском районе Краснодарского края. Налоговый орган (ИМНС РФ по Усть-Лабинскому району) отказал налогоплательщику Кабаргину С; И. (фамилия частично скрыта: К*) в применении пониженной ставки 3% за земли, занятые жилищным фондом, поскольку жилой дом на участке, предоставленном под ИЖС, не был сдан в эксплуатацию и зарегистрирован. В связи с этим налог был доначислен в размере 100% ставки. Данный пример показывает важность своевременной регистрации объектов недвижимости для применения льготных ставок.
Порядок уплаты и сроки
- Физические лица уплачивают налог на основании уведомления из ФНС не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
- Организации исчисляют налог самостоятельно и уплачивают авансовые платежи (если они установлены муниципальным решением), а итоговую сумму — не позднее 28 февраля следующего года.
Куда обращаться
По вопросам начисления земельного налога в Краснодарском крае можно обратиться:
- в Управление ФНС России по Краснодарскому краю (г. Краснодар, ул. им. К* , д. , тел. 8 (861) —);
- в инспекции ФНС по месту нахождения земельного участка;
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru;
- в администрации соответствующего муниципального образования — по вопросам местных ставок и льгот.
Решения о земельном налоге в муниципальных образованиях Краснодарского края формируют конкретные ставки и льготы в рамках, установленных Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщикам рекомендуется отслеживать актуальные редакции муниципальных нормативных актов, своевременно регистрировать права на недвижимость и заявлять о праве на льготы — это позволит законно минимизировать налоговую нагрузку и избежать споров с налоговыми органами.