Упрощённая система налогообложения (УСН), один из самых популярных налоговых режимов среди московских предпринимателей и организаций․ В этой статье подробно разберём‚ какие ставки действуют в столице‚ кто может рассчитывать на льготы и как выбрать оптимальный объект налогообложения․
Общие положения об УСН
УСН предполагает два варианта объекта налогообложения:
- «Доходы», налог уплачиваеться со всей выручки;
- «Доходы минус расходы» — налог уплачивается с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами․
Стандартные федеральные ставки составляют 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы»․ Однако субъекты РФ вправе устанавливать пониженные (дифференцированные) ставки своими законами․
Ставки УСН в Москве
Объект «Доходы»
В Москве для объекта «Доходы» действует стандартная ставка 6%․ Пониженных региональных ставок для этого объекта в столице не установлено — в отличие‚ например‚ от Санкт-Петербурга‚ где действуют льготы․
Объект «Доходы минус расходы»
Здесь ситуация интереснее․ Согласно Закону г․ Москвы от № 41 (в актуальной редакции)‚ в столице действуют две ставки:
- 15% — базовая ставка для всех налогоплательщиков;
- 10% — льготная ставка для организаций и ИП‚ ведущих деятельность в определённых сферах․
Кто имеет право на льготную ставку 10%
Пониженная ставка 10% применяется при соблюдении условий‚ установленных московским законодательством․ К льготным видам деятельности относятся‚ в частности:
- социальные услуги населению;
- спортивная деятельность;
- животноводство и сельское хозяйство;
- обрабатывающие производства;
- научные исследования и разработки;
- IT-сфера (для аккредитованных компаний при соблюдении условий)․
Важное условие: доля доходов от льготного вида деятельности должна составлять не менее 75% в общем объёме доходов за отчётный (налоговый) период․ Если это условие нарушается‚ налог пересчитывается по ставке 15%․
Повышенные ставки при превышении лимитов
С 2021 года действует «переходный» механизм: если доходы или численность работников превышают базовые лимиты (но остаются в пределах повышенных)‚ ставки возрастают:
- с 6% до 8%, для объекта «Доходы»;
- с 15% до 20%, для объекта «Доходы минус расходы»․
Повышенная ставка применяется с квартала‚ в котором произошло превышение․ При дальнейшем росте показателей сверх предельных значений право на УСН утрачивается․
Минимальный налог
Для объекта «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если по итогам года исчисленный налог меньше 1% от доходов‚ уплачивается именно минимальный налог․ Это правило актуально и для московских налогоплательщиков‚ включая тех‚ кто применяет льготную ставку 10%․
Как выбрать объект налогообложения
Рекомендации для московского бизнеса:
- Если расходы составляют менее 60–65% от доходов — выгоднее объект «Доходы» (6%)․
- Если расходы значительны и подтверждены документами — рассмотрите «Доходы минус расходы» (15%)․
- Если ваш вид деятельности входит в льготный перечень Закона № 41 — ставка 10% может существенно снизить налоговую нагрузку․
- IT-компаниям стоит сравнить УСН с другими льготами (пониженные страховые взносы‚ льгота по налогу на прибыль)․
Куда обращаться за информацией
Актуальные сведения о ставках и льготах можно получить:
- на официальном сайте ФНС России (раздел «Упрощённая система налогообложения»‚ регион 77 — г․ Москва);
- в ИФНС по месту учёта‚ например: г․ Москва‚ ул․ Примерная‚ д․ ‚ тел․ +7 (495) —;
- в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс‚ Гарант) — текст Закона г․ Москвы от № 41․
В Москве ставки УСН в 2024–2026 годах составляют: 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы»‚ при этом для социально значимых и производственных видов деятельности действует льготная ставка 10%․ При превышении лимитов применяются повышенные ставки 8% и 20%․ Перед выбором объекта налогообложения рекомендуется провести расчёт налоговой нагрузки и проверить‚ попадает ли ваш бизнес под региональные льготы․
Обратите внимание: налоговое законодательство регулярно меняется․ Перед принятием решений уточняйте актуальные ставки в ФНС или у профильного консультанта․