Земельный налог — один из ключевых местных налогов, который уплачивают как организации, так и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения․ Особое внимание при уплате следует уделять правильному указанию кода бюджетной классификации (КБК), поскольку он зависит от категории поселения, на территории которого расположен участок, в т․ч․ если это поселок городского типа;
Что такое поселок городского типа и почему это важно для КБК
Поселок городского типа (ПГТ) — это населенный пункт, который по своему статусу относится к городским поселениям, а не к сельским․ Именно поэтому земельные участки, расположенные в границах ПГТ, облагаются налогом по правилам, установленным для городских поселений, а КБК при уплате указывается соответствующий․
Единого КБК для земельного налога не существует — коды различаются в зависимости от места расположения участка:
- в границах городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь);
- в границах городских округов;
- в границах городских округов с внутригородским делением;
- в границах муниципальных округов;
- в границах городских поселений (включая поселки городского типа);
- в границах сельских поселений․
Актуальные КБК по земельному налогу
Для организаций (юридических лиц)
Для юридических лиц КБК земельного налога в 2026 году не менялись․ Основные коды:
- 182 1 06 06031 03 1000 110 — для участков внутри границ городов федерального значения;
- 182 1 06 06032 04 1000 110, для участков в границах городских округов;
- 182 1 06 06032 11 1000 110 — для городских округов с внутригородским делением;
- 182 1 06 06033 13 1000 110 — для участков в границах городских поселений (в т․ч․ ПГТ);
- 182 1 06 06033 10 1000 110 — для участков в границах сельских поселений․
Отдельные КБК предусмотрены для уплаты пеней и штрафов по соответствующему платежу, в них меняются разряды подвида дохода (например, 2100 110 для пеней, 3000 110 для штрафов)․
Для физических лиц
Граждане уплачивают земельный налог на основании уведомления из ФНС․ КБК указывается в квитанции автоматически, поэтому ошибиться сложно․ Налог с физических лиц, обладающих участком в границах городских поселений, зачисляется по соответствующему коду бюджетной классификации․
Единый налоговый платеж (ЕНП)
Важно помнить: с 2023 года и в 2025–2026 годах все платежи в бюджет перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет․ В платежном поручении указывается единый КБК:
182 01 06 12 01 01 0000 510
Чтобы платеж был корректно разнесен ФНС по конкретным налогам (в т․ч․ по земельному налогу за участок в ПГТ), в срок до 25-го числа необходимо подать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов․
Налоговая база и ставки
Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка․ Ставки устанавливаются местными нормативными актами, но не могут превышать:
- 0,3%, для земель сельхозназначения, участков под жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садоводством и огородничеством;
- 1,5% — для прочих земельных участков․
Практические рекомендации
- Перед уплатой уточните, к какому типу поселения относится территория расположения участка (ПГТ относится к городским поселениям)․
- Проверяйте актуальные КБК на официальном сайте ФНС России (nalog․gov․ru)․
- Учитывайте соответствие КБК и ОКТМО — см․ Письмо ФНС России от № КЧ-4-8/14514․
- При уплате через ЕНП не забывайте подавать уведомление об исчисленных суммах․
- За консультацией можно обратиться в свою инспекцию ФНС по адресу: г․ , ул․ , д․ * или по телефону +7 () —**․
Земельный налог за участок, расположенный в поселке городского типа, уплачивается по КБК, предусмотренному для городских поселений․ Организациям следует внимательно выбирать код в зависимости от типа муниципального образования, а также помнить о порядке уплаты через единый налоговый платеж․ Актуальные значения КБК рекомендуется брать с официального сайта ФНС России, так как они могут периодически обновляться․