Пени — это денежная санкция за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов. Однако налоговые органы не всегда верно их исчисляют: бывают ошибки в датах платежей, неправильное применение ставок рефинансирования/ключевой ставки ЦБ РФ, неучтенные переплаты по ЕНП (единому налоговому платежу) или истечение сроков налогового контроля. В таких случаях налогоплательщик имеет право потребовать перерасчета.

Ниже представлена подробная статья о том, как правильно составить и подать заявление о перерасчете пени в 2026 году, с учетом актуальной судебной практики и нормативных изменений.

Правовые основания для перерасчета пени

Основным нормативным актором, регулирующим порядок исчисления и перерасчета пени, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Ключевые статьи:

• Ст. 75 НК РФ — порядок исчисления пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты налога, и заканчивая днем погашения задолженности включительно. Выполняют компенсационную функцию.
• Ст. 78 НК РФ, зачет и возврат сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС). Переплата по ЕНП автоматически погашает пени, но иногда происходит сбой.
• Ст. 101 НК РФ — сроки налогового контроля. Налоговые органы не обладают неограниченным правом пересмотра давно закрытых периодов. Их действия должны строго соответствовать установленным законом срокам (общий срок проверки — 3 года, в отдельных случаях до 5 лет).
• Ст. 112 НК РФ, порядок обжалования решений и действий (бездействия) налоговых органов.

Важно: Согласно информации из открытых источников (Письмо ФНС России от № СД-4-21/5182), судебная практика по спорам о перерасчете пени активно формируется. Верховный Суд РФ указывает, что пени не могут начисляться бесконечно, и налоговая инспекция обязана учитывать все поступившие платежи в порядке очередности, установленном ст. 78 НК РФ.

Основные основания для подачи заявления

Вы можете обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о перерасчете пени в следующих типичных ситуациях:

1. Ошибка в дате зачисления платежа. Деньги списались с вашего счета вовремя, но зачислились в кассу ФНС с задержкой по вине банка или казначейства (п. 7 ст. 45 НК РФ — день исполнения обязательства — день представления платежного поручения в банк при наличии средств).
2. Неучтенная переплата по ЕНП. На Едином налоговом счете есть положительное сальдо, но пени продолжают «капать» или не были списаны при автоматическом зачете.
3. Истечение срока налогового контроля (ст. 101 НК РФ). Пени исчисляются за период, по которому налоговая не могла провести проверку или выдать требование.
4. Неправильная ставка рефинансирования / ключевая ставка ЦБ. При исчислении использована неактуальная ставка на определенные периоды.
5. Списание пени по решению суда или акта проверки. Если по итогам проверки или судебного разбирательства основная задолженность снижена/аннулирована, пени подлежат перерасчету пропорционально.
6. Исполнительное производство. Принудительное взыскание пени, исчисленной с нарушением процедуры (например, без предварительного требования ст. 69 НК РФ).

Форма заявления: КНД 1150139 или свободная форма?

С вступил в силу Приказ ФНС России № ЕД-7-21/697, утвердивший форму заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога (КНД 1150139). Данная форма универсальна: она подходит для перерасчета транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физлиц, НДФЛ, а также пеней и штрафов по ним.

Рекомендация: Для юрлиц и ИП предпочтительнее использовать официальную форму КНД 1150139 (электронно через ЛК ИФНС или налогоплательщика). Физические лица могут использовать как бланк КНД 1150139, так и заявление в свободной форме (письменное обращение).

Структура официального бланка (КНД 1150139):

• Код вида обращения.
• Наименование налогового органа (получателя).
• Сведения о налогоплательщике (ФИО/Наименование, ИНН, КПП для юрлиц, адрес — , телефон, ).
• Сведения о представителе (если подает не лично).
• Основание обращения (выбор пункта: «перерасчет суммы ранее исчисленного налога/пени/штрафа»).
• Налоговый период(ы).
• Сумма перерасчета (требуемая к возврату/зачету).
• Реквизиты банковского счета для возврата (если требуется возврат, а не зачет).
• Перечень приложенных документов.
• Подпись и дата.

Образец заполнения заявления в свободной форме (для физлиц)

Если вы подаете заявление в свободной форме (например, по почте или лично в окно приема), используйте следующий шаблон. Данные в квадратных скобках замените на свои, личные данные замаскированы.

Порядок подачи заявления (2026 год)

Согласно ст. 112 НК РФ и Федеральному закону № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан», заявление можно подать следующими способами:

• Электронно через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН/ИП/Юрлицо). Это самый быстрый и надежный способ. В ЛК есть раздел «Обращения» -> «Новое обращение» -> тема «Перерасчет налога/пени/штрафа». Подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) или через Госуслуги (для физлиц). Срок рассмотрения: до 30 календарных дней.
• Через сервис «Налогоплательщику» на сайте ФНС (nalog.gov.ru). Без входа в ЛК, но с авторизацией через Госуслуги/ЕСИА.
• Почта России — заказное письмо с описью вложения. Адрес: юридический адрес вашей ИФНС (обычно указан в квитанции или на сайте ФНС в разделе «Контакты»). Срок рассмотрения: до 30 дней со дня получения почтой налоговой.
• Лично в окне приема ИФНС. Не забудьте захватить паспорт и копию заявления для отметки о принятии (входящий номер/дата/подпись сотрудника).
• Через МФЦ (Мои Документы). Принимают обращения физлиц для передачи в ФНС.

Совет: Всегда сохраняйте подтверждение отправки (скриншот ЛК, почтовый чек с трек-номером, копию с печатью о принятии). Это ваше главное доказательство соблюдения сроков.

Сроки рассмотрения и ответ налоговой

Ответ придет в ваш Личный кабинет (если подавали электронно) или почтой (заказное письмо) на адрес регистрации. Решение может быть:

• Положительным — пени пересчитаны/списаны, переплата зачтена/возвращена.
• Отказа в удовлетворении — с указанием причин (например, платеж зачислен поздно, переплаты на ЕНС не было, сроки контроля не истекли).

Что делать, если в отказе? Обжалование

Если налоговая отказала в перерасчете, не согласуясь с вашими аргументами, действуйте по этапам:

1. Досудебное обжалование (высшее руководство ФНС). Подайте жалобу в вышестоящую инспекцию (ДИ ФНС по региону/городу) или в Централизованный аппарат ФНС (Москва). Срок рассмотрения — 1 месяц. Это обязательный этап для юрлиц/ИП перед судом (п. 5 ст. 112 НК РФ), для физлиц — право, а не обязанность, но рекомендуется.
2. Судебное обжалование.
   • Физлица, в суд общей юрисдикции (районный/городской) по месту нахождения ИФНС (ГПК РФ). Госпошлина не взимается (п. 1 ст. 333.36 НК РФ).
   • Юрлица и ИП — в арбитражный суд (АПК РФ). Госпошлина взимается (неимущественный спор — 6 000 руб. на 2026 г.).

Судебная практика 2024-2025 гг. (по данным КонсультантПлюс, ГАРАНТ): Суды все чаще встают на сторону налогоплательщиков в вопросах:

• Незачета платежей, поданных в банк в срок (день исполнения — день представления в банк, п. 7 ст. 45 НК РФ).
• Незаконном начислении пени после образования переплаты на ЕНС (ст. 78 НК РФ).
• Начислении пени за периоды, по которым истек срок налогового контроля (ст. 101 НК РФ), если нет оснований для продления (препятствия, обжалование).

Частые ошибки при подаче заявления

• Неуказание конкретного налогового периода. Пишут «пересчитайте все пени», а нужно: «пересчитать пени по транспортному налогу за 2023 год».
• Отсутствие расчетов/доказательств. Просто фраза «пени неверные» не работает. Приложите свой расчет (Excel/PDF) с указанием ставок ЦБ по дням (до 2017 г. — ставка рефинансирования, с 2017 г. — ключевая ставка / 300).
• Игнорирование ЕНП. Не проверяют сальдо Единого налогового счета на дату возникновения задолженности. Часто пени списываются автоматически, если просто подождать или подать заявление на зачет.
• Пропуск срока на возврат (3 года). По ст. 78 НК РФ заявление на возврат переплаты (в т.ч. пени) можно подать в течение 3 лет со дня образования переплаты. Если пропустили — возврат невозможен, но зачет на будущие платежи возможен бессрочно (судебная практика разходится, лучше не рисковать).
• Неправильные реквизиты счета для возврата. Указывайте счет, открытый на ваше имя (ИНН получателя должен совпадать).

Особенности для ИП и организаций (ЕНП)

С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы ИП и юрлиц проходят через Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС).

Если у вас на ЕНС есть положительное сальдо (переплата), но пени начислены в требовании или в ЛК — не обязательно писать заявление на перерасчет. Часто достаточно подать Заявление на зачет сумм с ЕНС (форма КНД 1150139 или через ЛК «Зачет средств»). Налоговая обязана зачесть переплату на погашение пени в порядке очередности (ст. 78 НК РФ).

Однако, если пени начислены ошибочно (не те ставки, не те даты, истек срок контроля) — нужно именно заявление на перерасчет/аннулирование начисленной пени, чтобы она исчезла из карточки ЕНС и не «съедала» будущие платежи.

Чек-лист документов к заявлению

Перед отправкой проверьте пакет:

• [ ] Заявление (бланк КНД 1150139 или свободная форма) — 2 экз. (для почты/лично) или 1 файл (для ЛК);
• [ ] Копия паспорта (физлицо) / Устав + выписка ЕГРЮЛ + доверенность/УКЭП (юрлицо/ИП).
• [ ] Документы, подтверждающие основание:
  • Квитанция/Платежное поручение с отметкой банка о принятии (доказательство срока).
  • Выписка по ЕНС из Личного кабинета (скриншот/PDF) на спорную дату.
  • Собственный расчет пени (таблица: период, ставка ЦБ, сумма долга, сумма пени).
  • Решение суда / Акт проверки (если перерасчет по их итогам).
• [ ] Реквизиты банковского счета для возврата (если просите возврат, а не зачет).
• [ ] Опись вложения (для почты).

Перерасчет пени, это стандартная процедура, закрепленная в НК РФ. Главное — действовать обоснованно: ссылаться на конкретные статьи Кодекса (75, 78, 101), предоставлять документальные доказательства (выписки банка, ЕНС, расчеты) и соблюдать сроки подачи (3 года на возврат). Использование официальной формы КНД 1150139 через Личный кабинет налогоплательщика значительно ускоряет процесс и исключает потерю документов.

Если налоговая отказывает без оснований — не бойтесь идти в вышестоящую инспекцию или в суд; Судебная практика 2024–2025 годов (Обзор ВС РФ за I квартал 2024 г., Письмо ФНС СД-4-21/5182) демонстрирует готовность судов защищать права добросовестных налогоплательщиков при технических сбоях зачислений или ошибках инспекции.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база актуальна на . Для решения конкретного вопроса рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или юристу.