Справка-расчёт распределения входного НДС — это внутренний бухгалтерский документ, который составляют организации и ИП, ведущие одновременно облагаемые и необлагаемые НДС операции. В такой ситуации «входной» налог по общехозяйственным расходам нельзя принять к вычету целиком: его нужно разделить пропорционально доле облагаемых операций в общем объёме выручки (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Когда нужна справка-расчёт
- Организация совершает как облагаемые, так и освобождённые от НДС операции (ст. 149 НК РФ);
- есть общехозяйственные расходы (аренда офиса, коммунальные услуги, услуги связи, бухгалтерское сопровождение), относящиеся ко всем видам деятельности;
- доля необлагаемых операций превышает 5% от совокупных расходов — тогда правило «пяти процентов» не применяется, и распределение обязательно.
Нормативная база
Порядок раздельного учёта закреплён в п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Декларация по НДС, в которой отражаються результаты распределения, заполняется по форме, утверждённой приказом ФНС от № ЕД-7-3/989 (с учётом последующих изменений). Сама справка-расчёт унифицированной формы не имеет — организация разрабатывает её самостоятельно и закрепляет в учётной политике.
Методика расчёта пропорции
Пропорция определяется по итогам налогового периода (квартала):
Доля облагаемых операций = Выручка по облагаемым операциям (без НДС) / Общая выручка (без НДС) × 100%
Полученный процент применяется к сумме входного НДС по общехозяйственным расходам:
- часть налога, соответствующая облагаемым операциям, — принимается к вычету;
- часть, относящаяся к необлагаемым операциям, — включается в стоимость приобретённых товаров (работ, услуг).
Пример расчёта
ООО «Пример» за 1 квартал 2026 года получило выручку:
- от облагаемых НДС операций, 8 000 000 руб.;
- от необлагаемых операций — 2 000 000 руб.;
- входной НДС по общехозяйственным расходам — 120 000 руб.
Доля облагаемых операций: 8 000 000 / 10 000 000 × 100% = 80%.
НДС к вычету: 120 000 × 80% = 96 000 руб.
НДС, включаемый в расходы: 120 000 × 20% = 24 000 руб.
Образец справки-расчёта
ООО «Пример»
ИНН 7745, КПП 771001
Адрес: 115, г. Москва, ул. Примерная, д. 1, оф. 2
Тел.: +7 (495) —
СПРАВКА-РАСЧЁТ № 3 от
распределения входного НДС за 1 квартал 2026 года
| Показатель | Сумма, руб. |
|---|---|
| Выручка по облагаемым операциям (без НДС) | 8 000 000,00 |
| Выручка по необлагаемым операциям | 2 000 000,00 |
| Доля облагаемых операций, % | 80,00 |
| Входной НДС по общехозяйственным расходам | 120 000,00 |
| НДС, принимаемый к вычету | 96 000,00 |
| НДС, учитываемый в стоимости | 24 000,00 |
Главный бухгалтер: ____________ /Иванова А.П.*/
Рекомендации по оформлению
- Закрепите форму справки и методику распределения в учётной политике для целей налогообложения.
- Составляйте справку ежеквартально, до подачи декларации по НДС (срок сдачи, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом).
- Храните справки вместе с регистрами налогового учёта, налоговая инспекция вправе запросить их при камеральной проверке декларации.
- Проверяйте соблюдение правила 5%: если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% совокупных расходов, весь входной НДС можно принять к вычету.