Нередко у гражданина нет возможности лично посетить налоговую инспекцию — подать декларацию 3-НДФЛ, получить документы, провести сверку расчётов или участвовать в мероприятиях налогового контроля. В таких случаях интересы налогоплательщика может представлять другое лицо на основании доверенности. Разберём, как правильно её оформить.
Правовые основы
Согласно статье 29 НК РФ, уполномоченным представителем налогоплательщика-физического лица может быть другой человек или организация, действующие на основании:
- нотариально удостоверенной доверенности (или приравненной к ней);
- доверенности в форме электронного документа, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) доверителя — так называемой машиночитаемой доверенности (МЧД).
Формат электронной доверенности утверждён приказом ФНС России от № ЕД-7-26/648 (с изменениями от ); С 1 марта 2024 года применяется формат МЧД версии 5.02. Бесплатно создать МЧД можно в специальном сервисе на сайте ФНС России.
Когда требуется доверенность от физлица физлицу
- подача налоговой декларации (например, 3-НДФЛ для получения вычета);
- получение документов, справок, выписок из ИФНС;
- проведение сверки расчётов с бюджетом;
- подача заявлений о возврате или зачёте излишне уплаченного налога;
- участие в мероприятиях налогового контроля (камеральные и выездные проверки);
- подписание документов от имени налогоплательщика.
Обязательные реквизиты доверенности
Доверенность должна содержать:
- Дату составления (без неё документ ничтожен — ст. 186 ГК РФ);
- Полные данные доверителя: ФИО, дата рождения, паспортные данные, адрес регистрации, ИНН;
- Полные данные представителя: ФИО, паспортные данные, адрес;
- Перечень полномочий (чем конкретнее, тем лучше);
- Срок действия (если не указан — доверенность действует 1 год);
- Право или запрет передоверия;
- Подпись доверителя.
Образец доверенности в ИФНС от физического лица физическому лицу
ДОВЕРЕННОСТЬ
г. Москва «___» __________ 20___ года
Я, Иванов Иван Иванович, дата рождения «» * 19 года, паспорт серия 45* № *, выдан ОВД «*» г. Москвы «» 20* года, код подразделения 77-*, зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. , д. , кв. , ИНН 77,
настоящей доверенностью уполномочиваю Петрову Анну Сергеевну, дату рождения «» 19 года, паспорт серия 45* № *, выдан ОВД «**» г; Москвы, зарегистрированную по адресу: г. Москва, ул. , д. , кв. ,
представлять мои интересы в ИФНС России № по г. Москве (а также в иных налоговых органах) по всем вопросам, связанным с исполнением мною обязанностей налогоплательщика, в т.ч.:
- подавать налоговые декларации, заявления, уведомления и иные документы;
- получать документы, справки, выписки и решения налогового органа;
- проводить сверку расчётов по налогам и сборам;
- подавать заявления о возврате (зачёте) излишне уплаченных сумм налогов;
- участвовать в мероприятиях налогового контроля, давать пояснения;
- подписывать документы от моего имени.
Доверенность выдана сроком на три года, без права передоверия.
Подпись: _____________ / Иванов И.И. /
Нужно ли нотариальное удостоверение?
Да. Для представления интересов физического лица в налоговых органах доверенность должна быть нотариально удостоверена (п. 3 ст. 29 НК РФ). Простая письменная доверенность без нотариуса налоговой инспекцией не принимается. Исключение — электронная доверенность (МЧД), подписанная УКЭП доверителя и зарегистрированная в ИФНС.
Электронная доверенность (МЧД)
Альтернатива бумажному документу — машиночитаемая доверенность в формате XML:
- Оформите усиленную квалифицированную электронную подпись в любом аккредитованном удостоверяющем центре (перечень — на сайте Минцифры России).
- Сформируйте МЧД бесплатно в сервисе ФНС России.
- Подпишите доверенность своей УКЭП и направьте в налоговый орган.
- Дождитесь регистрации доверенности в ИФНС.
МЧД можно оформить в отношении одной, нескольких или всех инспекций ФНС России.
Полезные советы
- Указывайте полномочия максимально конкретно — общие формулировки могут стать причиной отказа;
- Заранее уточните в своей ИФНС, примут ли они копию доверенности или потребуют оригинал;
- Представителю при посещении инспекции необходимо иметь при себе паспорт и оригинал доверенности;
- Доверенность можно в любой момент отозвать, уведомив налоговый орган.