Договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физическим лицом, популярная форма сотрудничества, когда компании или ИП требуется разовая услуга или выполнение конкретной работы без оформления сотрудника в штат․ Один из ключевых вопросов при составлении такого договора — страховые взносы: кто их платит, в каком размере и как это отразить в тексте документа․ Разберём всё по порядку․
Что такое договор ГПХ и когда он заключается
Договор ГПХ регулируется нормами Гражданского кодекса РФ (главы 37–39), а не Трудовым кодексом․ К нему относятся:
- договор подряда, выполнение конкретной работы с результатом (например, ремонт офиса);
- договор возмездного оказания услуг, консультации, дизайн, переводы;
- договор авторского заказа — создание произведений․
Главное отличие от трудового договора: исполнитель не подчиняется внутреннему распорядку, сам организует процесс работы, а результат фиксируется актом выполненных работ (оказанных услуг)․
Какие страховые взносы уплачиваются по договору ГПХ
Несмотря на «нетрудовую» природу договора, заказчик выступает страхователем и обязан начислять взносы с вознаграждения физлица:
- На обязательное пенсионное страхование (ОПС) — по единому тарифу (в 2024–2025 гг․ — 30% в пределах единой базы, свыше — 15,1%)․
- На обязательное медицинское страхование (ОМС) — входит в единый тариф․
- На ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) — не начисляются (пп․ 2 п․ 3 ст․ 422 НК РФ)․
- На травматизм (НС и ПЗ), начисляются только если это прямо предусмотрено договором (п․ 1 ст․ 20․1 Закона № 125-ФЗ)․
Именно поэтому формулировка о страховых взносах в договоре имеет большое значение — особенно в части взносов «на травматизм»․
Как прописать страховые взносы в договоре ГПХ: образец формулировок
Вариант 1․ Стандартная оговорка
«Заказчик как страхователь самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с суммы вознаграждения Исполнителя в порядке и размерах, установленных законодательством РФ․ Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму вознаграждения не начисляются в соответствии с пп․ 2 п․ 3 ст․ 422 НК РФ»․
Вариант 2․ С включением взносов «на травматизм»
«Стороны договорились, что Заказчик уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со ст․ 20․1 Федерального закона от № 125-ФЗ по тарифу, установленному для Заказчика»․
Вариант 3․ Оговорка о НДФЛ
«Заказчик является налоговым агентом по НДФЛ и удерживает налог из вознаграждения Исполнителя по ставке, установленной ст; 224 НК РФ»․
Структура договора ГПХ: образец (сокращённый)
ДОГОВОР возмездного оказания услуг № ___
г․ Москва «___» ________ 20__ г․
ООО «Пример» (ОГН 1157746, ИНН 7707), в лице генерального директора Иванова И․И․, именуемое «Заказчик», и гражданин РФ Петров Пётр Петрович (паспорт 45* № **), именуемый «Исполнитель», заключили договор о нижеследующем:
- Предмет договора․ Исполнитель обязуется оказать услуги по разработке дизайн-макета, а Заказчик — принять и оплатить их․
- Стоимость и порядок оплаты․ Вознаграждение составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей, выплачивается в течение 5 банковских дней после подписания акта․
- Налоги и страховые взносы․ Заказчик удерживает НДФЛ как налоговый агент и уплачивает страховые взносы на ОПС и ОМС в соответствии с законодательством РФ․ Взносы на ВНиМ не начисляются․ Взносы от несчастных случаев на производстве уплачиваются Заказчиком (при наличии такой договорённости)․
- Срок действия договора — с даты подписания до полного исполнения обязательств․
- Ответственность сторон, реквизиты, подписи․
Частые ошибки при оформлении
- Перекладывание взносов на исполнителя․ Условие «исполнитель сам уплачивает страховые взносы» ничтожно — обязанность страхователя нельзя переложить договором․
- Отсутствие оговорки о травматизме при желании защитить исполнителя — тогда взносы не платятся и выплаты при травме не назначаются․
- Признаки трудовых отношений (фиксированный график, должность, регулярные одинаковые платежи), риск переквалификации договора и доначисления взносов со штрафами․
- Отсутствие акта выполненных работ — основание для претензий налоговой․
Правильно составленный договор ГПХ должен содержать чёткое условие о том, что заказчик как страхователь уплачивает взносы на ОПС и ОМС, а также, при необходимости, прямое указание на уплату взносов «на травматизм»․ Это защищает обе стороны: заказчика — от претензий ФНС и СФР, исполнителя — от потери пенсионных и социальных прав․ Перед подписанием рекомендуется сверить формулировки с актуальными нормами НК РФ и Закона № 125-ФЗ или проконсультироватся с юристом․