Вопрос о налогообложении адвокатской деятельности налогом на добавленную стоимость волнует как самих адвокатов, так и их клиентов — физических и юридических лиц. Разберёмся подробно, какие нормы законодательства действуют в 2026 году и почему адвокатские услуги, как правило, не облагаются НДС.

Общий принцип: адвокат — не плательщик НДС

Ключевой момент заключается в том, что адвокат не является плательщиком НДС. Адвокатская деятельность по своей правовой природе не является предпринимательской — это квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на основании Федерального закона от № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Действующий порядок осуществления адвокатской деятельности не предполагает её обложения НДС, поскольку услуги оказываются непосредственно адвокатом, а не коммерческой организацией. Соответственно, оказание адвокатом юридических услуг не подлежит обложению НДС.

Освобождение от НДС для адвокатских образований

Отдельная норма закреплена в подпункте 14 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Согласно ей не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) услуги, оказываемые:

• коллегиями адвокатов;
• адвокатскими бюро;
• адвокатскими палатами субъектов РФ;
• Федеральной палатой адвокатов — своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

Эта позиция неоднократно подтверждалась Минфином России, в т.ч. в Письме от № 03-07-11/324. Таким образом, услуги адвокатского бюро по оказанию юридической помощи на возмездной основе также освобождаются от НДС.

Какие налоги платит адвокат вместо НДС

Освобождение от НДС не означает отсутствие налоговых обязанностей. Адвокат, учредивший адвокатский кабинет (который не является юридическим лицом — ст. 20, 21 Закона № 63-ФЗ), обязан:

1. Исчислять и уплачивать НДФЛ с доходов от профессиональной деятельности, самостоятельно рассчитывая налоговую базу за истекший налоговый период;
2. Подавать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС по месту регистрации;
3. Вносить авансовые платежи по НДФЛ в течение года;
4. Уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.

При этом организации и ИП, выплачивающие вознаграждение адвокату, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ — адвокат рассчитывается с бюджетом самостоятельно.

Адвокат и налог на профессиональный доход (НПД)

Адвокаты вправе применять специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход. При этом важно учитывать, что предельный размер доходов для целей обложения НПД определяется только от той деятельности, которая является объектом обложения этим налогом. Плательщики НПД также освобождены от НДС (за исключением ввоза товаров).

Налоговый агент по НДС: особая ситуация

Интересный вопрос возникает при покупке адвокатом юридических услуг у иностранной компании. Поскольку адвокат не является плательщиком НДС и не подпадает под действие статьи 161 НК РФ, он не признаётся налоговым агентом по НДС при приобретении юридических услуг у иностранной фирмы.

Чем адвокатские услуги отличаются от обычных юридических услуг

Важно не путать адвокатскую деятельность с оказанием юридических услуг коммерческими организациями и ИП:

• Адвокаты и адвокатские образования — НДС не уплачивают (освобождение по пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• Юридические фирмы и ИП-консультанты — если консультации оказаны на территории РФ, они признаются объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ), и налог уплачивается в общем порядке.

1. Юридические услуги адвоката не облагаются НДС, поскольку адвокат не является плательщиком этого налога;
2. Услуги коллегий адвокатов, адвокатских бюро и палат своим членам освобождены от НДС на основании пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ;
3. Основной налог адвоката — НДФЛ (либо НПД при выборе спецрежима);
4. Клиенты адвоката не удерживают с его вознаграждения ни НДФЛ, ни НДС;
5. Обычные юридические компании, не имеющие статуса адвокатского образования, уплачивают НДС в общем порядке.

Обратите внимание: налоговое законодательство регулярно изменяется. Перед принятием решений рекомендуется проконсультироваться со специалистом или обратиться в налоговый орган по месту учёта: г. Москва, ул. Неглинная, д. 2* (точный адрес вашей инспекции уточняйте на сайте ФНС), телефон горячей линии ФНС: 8-800-222—**.