Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Земельный налог является одним из ключевых местных налогов, регулируемых главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. На территории города Томска порядок исчисления, уплаты и льгот по данному налогу устанавливается Решением Думы города Томска (актуальная редакция на 2024–2026 годы). Ниже представлен подробный обзор основных аспектов налогообложения земельных участков в Томске.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщиками земельного налога признаются:

Организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности;
Организации, владеющие земельными участками на праве бессрочного пользования (вечного пользования);
Организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения.

Важно: Не являются налогоплательщиками лица, владеющие землей на праве безвозмездного временного пользования, аренды или иных обязательственных прав (для них платой за землю выступает арендная плата).

Объектами налогообложения являются земельные участки, расположенные на территории города Томск, за исключением:

Земельных участков, изъятых из гражданского оборота или ограниченных в обороте (если иное не установлено НК РФ);
Земельных участков, предоставленных в безвозмездное временное пользование;
Общих имущественных долей в праве общей собственности на земельный участок (налог платится на весь участок, обязанность распределяется между долевладельцами).

Налоговая база

Согласно ст. 391 НК РФ и Решению Думы города Томска, налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка, определенная в порядке, установленном законодательством о кадастровой деятельности (ФЗ № 237-ФЗ).

Особенности определения базы для отдельных категорий земель:

Земельные участки, в отношении которых не определена кадастровая стоимость: Налоговая база определяется по инвентарной стоимости (переходное положение до вступления в силу кадастровой оценки).
Участок, образованный в результате разделения/объединения/выделения: База определяется с момента государственной регистрации права на вновь образованный участок.
Участок, категория разрешенного использования которого изменена: База пересчитывается с начала квартала, следующего за кварталом принятия решения об изменении вида разрешенного использования.

Сведения о кадастровой стоимости можно получить на официальном сайте Росреестра (pkk.rosreestr;ru) или через МФЦ (*).

Налоговые ставки (Решение Думы г. Томска)

Ставки земельного налога устанавливаются в процентах от налоговой базы. В г. Томске применяются дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования (актуальные ставки за 2024–2026 гг.):

Категория земель / Вид разрешенного использования	Ставка налога
Земельные участки сельскохозяйственного назначения (кроме указанных ниже)	0,3 %
Земельные участки, предназначенные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного строительства, животноводства	0,3 %
Земельные участки населенных пунктов (под жилую застройку, общественно-деловую, производственную и иные зоны)	1,5 %
Земельные участки промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информации, обеспечения космической деятельности, обороны, безопасности и иного специального назначения	1,5 %
Земельные участки особо охраняемых территорий и объектов, лесного фонда, водного фонда, запасных земель	0,3 %

Примечание: Максимальные ставки, установленные НК РФ (1,5% для земель населенных пунктов и промышленности), в Томске применяются в полном объеме. Для точного уточнения ставки по конкретному участку (учитывая вид разрешенного использования по ЗПЗУ) рекомендуется обратиться в Управление по налогам и сборам Администрации г. Томска (адрес: , тел.: ).

Налоговые льготы

Льготы делятся на федеральные (ст. 395 НК РФ) и местные (устанавливаемые Решением Думы г. Томска). Местные льготы предоставляются за счет бюджета города.

Федеральные льготы (полное освобождение от налога):

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Труда Российской Федерации;
Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
Лица, награжденные орденами «Слава» и медалями «За славу» (три степени);
Участники ВОВ, боевые ветераны, приравненные к ним лица;
Лица, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС, ядерных испытаний и т.д.;
Физические лица, достигшие пенсионного возраста (мужчины, 60 лет, женщины — 55 лет — с учетом переходных периодов повышения пенсионного возраста по ФЗ № 350-ФЗ).

Механика федеральной льготы для пенсионеров: Освобождается от налога один объект недвижимости (земельный участок) на выбор налогоплательщика. Если участков несколько — налог платится по остальным. Площадь участка для льготы не ограничена (в отличие от налога на имущество), но участок должен использоваться по назначению (ИЖС, ЛПХ, садоводство и т.д.).

Местные льготы (Решение Думы г. Томска):

Администрация города Томска устанавливает дополнительные меры поддержки. Актуальный перечень категорий граждан, имеющих право на местные льготы (например, многодетные родители, ветераны труда, челябинцы и др.), и размер снижения налога (часто — 50% или фиксированная сумма) содержится в соответствующем Решении Думы. Для получения местной льготы необходимо подать заявление в налоговый орган или через МФЦ/Госуслуги.

Порядок исчисления и уплаты налога

Для физических лиц:

Налоговый период: Календарный год.
Налоговые периоды (авансовые платежи): Не устанавливаются. Физические лица не платят авансовых платежей в течение года.
Исчисление: Производит налоговый орган (ФНС России по Томской области) на основании данных ЕГРН и Решения Думы.
Уведомление: Налоговая инспекция направляет уведомление о сумме налога не позднее 30 октября года, следующего за налоговым периодом (например, за 2025 год — к ).
Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Коэффициент дефлятора: Кадастровая стоимость ежегодно индексируется коэффициентом дефлятора (утверждается Минэкономразвития РФ за октябрь предыдущего года).

Для организаций:

Налоговый период: Календарный год.
Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Авансовые платежи: Исчисляются самостоятельно организацией за каждый отчетный период. Сумма авансового платежа = (Налоговая база × Ставка) / 4 (за квартал) и т.д., за вычетом авансовых платежей за предыдущие периоды.
Сроки уплаты авансов: Устанавливаются Решением Думы г. Томска (обычно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).
Декларация: Сдается ежегодно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (с 2025 года — в электронном виде через ЭДО/ЛК ИФНС).

Особенности исчисления при изменении прав/объектов в течение года

Если право собственности (или иное налогоплательское право) возникло или прекратилось в течение налогового периода, налог исчисляется пропорционально количеству полных месяцев владения участком.

Месяц возникновения права включается в расчет, если право зарегистрировано не позднее 15-го числа месяца (включительно); иначе — со следующего месяца.
Месяц прекращения права включается в расчет, если право прекратилось после 15-го числа месяца; иначе — исключается.

Доля налоговой базы определяется как: Кадастровая стоимость × Доля права (если собственность общая) × Коэффициент дефлятора × Количество месяцев владения / 12.

Подача заявлений на предоставление льгот

Федеральные льготы (для пенсионеров, инвалидов, ветеранов) с 2021 года предоставляются автоматически налоговым органом на основании данных Пенсионного фонда (СФР) и ЕГРН. Подача заявления не требуется, если данные в реестрах совпадают.

Если автоматического предоставления не произошло (ошибка в данных, несколько объектов — нужно выбрать один для льготы, местная льгота), необходимо подать заявление:

Через Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru (самый быстрый способ);
Через портал Госуслуги (gosuslugi.ru);
В МФЦ (адреса в Томске: );
По почте (заказным письмом с вложением) в ИФНС № по Томской области (адрес: );
Лично в налоговой инспекции (адрес: , тел. справки: *).

Реquisites для оплаты (Бюджетная классификация)

При самостоятельной оплате (юридические лица, ИП, физлица — досрочно) необходимо верно заполнить платежное поручение/квитанцию. Основные реквизиты для г. Томск (КБК актуален на 2024–2026 гг.):

КБК (Код по бюджетной классификации): 182 1 06 03010 01 1000 110 (Земельный налог, штрафы, пени, проценты, доходы бюджетов муниципальных образований).
ОКТМО: 69 701 000 (Город Томск).
Получатель: Управление Федерального казначейства по Томской области (или ФКУ «Томское УФК»).
ИНН/КПП получателя: * / .
Счет получателя: .
БИК банка: * (Банк России, ГУ по Томской области).
Корсчет: *.
Показатель основания платежа: ТП (текущий год) или ГД (годовой/итоговый).
Показатель налогового периода: Код периода (например, ГД.00.2025 за 2025 год).
Показатель номера документа-основания: Номер уведомления или декларации (для физлиц — 0).
Показатель даты документа-основания: Дата уведомления (дд.мм.гггг) или 0.
Вид платежа: 0 (электронно) или иной.

Внимание! Реквизиты банка-казначейства и КПП могут меняться. Перед оплатой сверяйтесь с актуальными данными на сайте ФНС России по Томской области (ns69.nalog.gov.ru) или в Личном кабинете.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Статья 119 НК РФ (неуплата/неполная уплата): Штраф 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная).
Статья 75 НК РФ (пени): Начисляются за каждый день просрочки по ставке ключевой ставки ЦБ РФ / 300 (для физлиц) или ключевая ставка / 150 (для организаций/ИП) — в зависимости от срока просрочки.
Статья 126 НК РФ (несдача декларации организациями): Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин 1000 руб., макс 30%).
Статья 15.11 КоАП РФ (непредставление сведений для исчисления налога): Штраф на должностных лиц организаций.

Контакты и полезные ссылки (для жителей г. Томска)

ФНС России по Томской области (ИФНС № * для г. Томска):
- Адрес: г. Томск, ул. , д. .
- Телефон справочной/горячей линии: *.
- Сайт: ns69.nalog.gov.ru
Администрация города Томска — Управление по налогам и сборам:
- Адрес: г. Томск, пр. , д. .
- Телефон: *.
- Сайт: admtomsk.ru (раздел «Налоги и сборы» → «Земельный налог»).
МФЦ Томской области (Мои Документы): Адреса отделений в г. Томске: * (запись через Госуслуги или по телефону *).
Публичная кадастровая карта (кадастровая стоимость): pkk.rosreestr.ru.
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц), lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Я купил участок в июле 2025 года. За 2025 год плачу я или продавец?: Налог за 2025 год заплатит тот, в чьей собственности участок состоял на 1 января 2025 года (продавец). Вы начнете платить налог за 2026 год (уведомление придет в 2027 году). Однако, если в договоре купли-проприодата предусмотрена перерасчетная процедура, вы можете компенсировать продавцу часть налога добровольно.
Вопрос: У меня два участка: под дом (ИЖС) и под гараж. Льгота пенсионера распространяется на оба?: Нет. Федеральная льгота (ст. 395 НК РФ) предоставляется на один объект на выбор. Обычно выгоднее применить к более дорогому участку (под дом). На второй участок (гараж) налог платится в полном объеме. Заявление о выборе объекта подается в налоговую (можно через ЛК).
Вопрос: Кадастровая стоимость участка завышена. Можно ли уменьшить налог?: Да. Можно оспорить кадастровую стоимость через Комиссию при Росреестре по Томской области или через Арбитражный суд (для организаций) / Суд общей юрисдикции (для физлиц). Пока спор не разрешен, налог считается от существующей кадастровой стоимости. Если стоимость снизят — произведут перерасчет за прошлые периоды (не более 3 лет до обращения).
Вопрос: Я ИП, использую участок под магазин. Плата авансовых платежей обязательна?: Да. ИП на общем режиме (ОСНО) являются налогоплательщиками-организациями по земельному налогу (ст. 389 НК РФ). Обязаны рассчитывать и платить авансовые платежи за квартал, полугодие, 9 месяцев, и сдавать декларацию до 1 февраля.
Вопрос: Где посмотреть точную сумму налога за год?: В Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИФНС) раздел «Налоги» → «Земельный налог». Там же можно распечатать уведомление и квитанцию для оплаты.

Данная статья носит информационный характер и основана на действующем на году законодательстве (НК РФ, Решения Думы г. Томска). Нормативная база может меняться. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к специалисту или в налоговый орган по месту нахождения участка.