Санкт-Петербург традиционно относится к числу регионов, предоставляющих налогоплательщикам на упрощенной системе налогообложения (УСН) пониженные региональные ставки. Однако с 2025 года вступают в силу кардинальные изменения, связанные с внедрением Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) и пересмотром условий применения льготных ставок по «классической» УСН. Ниже представлен подробный разбор действующего законодательства на .
Нормативная база: ключевые законы Санкт-Петербурга
- Закон СПб от № 185-36, базовый закон, устанавливавший пониженные ставки по УСН на длительный период. Именно он закрепил ставку 7% для объекта «Доходы минус расходы» и 3% — для объекта «Доходы» (вместо федеральных 15% и 6% соответственно).
- Закон СПб от № 742-160 — реформерский документ, вводящий на территории города АУСН и меняющий правила применения льготных ставок по классической УСН с . Документ также вносит изменения в Закон СПб № 185-36.
Ставки по «классической» УСН в 2024–2026 гг.
До 2025 года (и для тех, кто не перешел на АУСН и соответствует условиям) действуют следующие региональные ставки, закрепленные ст. 1 Закона СПб № 185-36:
| Объект налогообложения | Федеральная ставка (НК РФ) | Льготная региональная ставка (СПб) | Примечание |
|---|---|---|---|
| Доходы (6% по НК РФ) | 6% | 3% | Применяется большинством ИП и организаций без ограничений по отраслям. |
| Доходы, уменьшенные на расходы (15% по НК РФ) | 15% | 7% (до 2025 г.) / 5% (с 2025 г; при условиях) | С 2025 г. ставка 7% сохраняется только при отсутствии задолженностей. Возможна ставка 5% для отдельных категорий. |
Важно: Согласно информации из КонсультантПлюс и тексту Закона № 742-160, льготную ставку 7% (объект «Доходы минус расходы») при классической УСН смогут применять лишь те налогоплательщики, у кого нет задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пени на первый день налогового периода. При наличии долгов применяется базовая федеральная ставка 15%.
Автоматизированная УСН (АУСН): новая реальность с 2025 года
Главное нововведение Закона СПб № 742-160, внедрение АУСН. Это специальный налоговый режим, доступный с .
Ключевые особенности АУСН в СПб:
- Расчет налога: Налоговая база формируется автоматически на основании данных онлайн-касс (ККТ) и банковских счетов через уполномоченный банк-оператор. Налогоплательщик не ведет Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и не подает декларацию.
- Гибкая шкала ставок (от 1% до 6%): В отличие от классической УСН, ставки по АУСН дифференцированы по видам деятельности (ОКВЭД) и установлены Законом СПб № 742-160 в диапазоне от 1% до 6% от доходов (объект «Доходы»).
- Например, для IT-деятельности, производства, науки — минимальные ставки (1–2%).
- Для торговли, общепита, бытовых услуг — средние (3–4%).
- Максимальные (5–6%) — для отдельных видов посредничества, финансовых услуг и т.д.
- Объект «Доходы минус расходы» в АУСН НЕ ПРЕДУСМОТРЕН. Только «Доходы».
- Ограничения: Не могут перейти на АУСН: организации с долей участия других организаций более 25% (кроме спец. случаев), ИП с наемными работниками (в общем случае), налогоплательщики, применяющие спец. режимы (НПД, ЕСХН, ПСН и др.), а также те, кто имеет задолженности по налогам/взносам.
Важные нюансы применения ставок в СПб
Место регистрации, определяющий фактор
Согласно разъяснениям экспертов (КонсультантПлюс, судебная практика), ставка по УСН для ИП определяется по месту его регистрации (место жительства/учет), а не по месту ведения деятельности. Если ИП зарегистрирован в СПб, он применяет петербургские ставки (3% / 7% / 5% / АУСН), даже если торгует в Москве или Ленобласти. Для организаций, по месту нахождения (юридического адреса).
Налоговые нерезиденты и УСН «Доходы минус расходы»
Если ИП на УСН «Доходы минус расходы» (ставка 7% в СПб) становится налоговым нерезидентом РФ (пребывает за рубежом более 183 суток), он теряет право на применение УСН с момента приобретения статуса нерезидента (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Продолжить применять ставку 7% он не вправе, так как УСН доступно только налоговым резидентам.
Сводная таблица выбора режима на 2025–2026 гг. (для ИП/ООО в СПб)
| Режим | Объект | Ставка в СПб | Учет/Отчетность | Кто подходит |
|---|---|---|---|---|
| Классическая УСН | Доходы | 3% | КУДиР, Декларация раз в год | Все, у кого низкие расходы (< 50-60% выручки), есть сотрудники, высокая выручка (> 200 млн руб. с корректировкой). |
| Классическая УСН | Доходы — Расходы | 5–7% (7% — если нет долгов) | КУДиР, Декларация, подтверждение расходов | Высокие расходы (> 60-70% выручки), нет долгов по налогам. |
| АУСН (Новинка 2025) | Доходы (авто) | 1–6% (по ОКВЭД) | Нет КУДиР, нет декларации (расчет банком) | ИП без сотрудников (в общем случае), малый бизнес с прозрачной безналом/чеками, желающие минимизировать бухучет. Критично: сравнить свою ставку по ОКВЭД с 3%. |
Порядок перехода и уведомления
- Переход на АУСН: Уведомление в налоговый орган (ФНС) подается до 30 ноября текущего года для применения с следующего года. Новые ИП — в течение 30 дней с регистрации.
- Отказ от АУСН / возврат на классическую УСН: Уведомление до 30 ноября. Возврат возможен, если выполнены ограничения классической УСН.
- Сохранение ставки 7% (классика «Расходы»): Не требует подачи отдельного уведомления о ставке, но требует отсутствия просроченной задолженности на 1 января налогового года. Проверку задолженности ФНС проводит автоматически.
Резюме: что выбрать бизнесу в СПб в 2026 году?
- Рассчитайте ставку АУСН по своему ОКВЭД (приложение к Закону СПб № 742-160). Если она ниже 3% (1% или 2%) и вы ИП без сотрудников — АУСН выгоднее всего (минимум отчетности + низкая ставка).
- Если ставка АУСН по вашему ОКВЭД 3% или выше (4%, 5%, 6%) — классическая УСН «Доходы» 3% выгоднее или равноценна, но дает право нанимать сотрудников и не привязана к банку-оператору.
- Если у вас высокие документированные расходы и нет налоговых долгов — рассчитывайте безубыточность классической УСН «Доходы минус расходы» 5–7% vs УСН «Доходы» 3% vs АУСН.
- Обязательно проверьте наличие задолженностей по налогам/взносам/пеням на (или планируемой дате перехода). Их наличие блокирует ставку 7% и доступ к АУСН.
Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство часто меняется (последние правки Закона № 742-160 вступили в силу с 2025 г., актуальность проверена на ). Перед принятием решений о смене режима или объекта налогообложения рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом (*) с учетом специфики вашей деятельности.