Дата публикации:

Двусторонние отношения между Российской Федерацией и Французской Республикой на протяжении десятилетий регулировались обширной правовой базой. Ключевым инструментом сотрудничества в сфере налогообложения и прочих финансовых вопросах являлась Конвенция между Правительством РФ и Правительством Франции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доход и на капитал (далее — Конвенция). Данный документ играл фундаментальную роль в развитии торгово-экономических связей, защите инвесторов и правопорядке.

Однако в декабре 2024 года (согласно распоряжению Правительства РФ от 5 декабря) был инициирован процесс денонсации (прекращения действия) ряда международных договоров, заключенных в 1989–2000-х годах, к числу которых относится и данная Конвенция.

Исторический контекст и подписание

Хронология ключевых событий

• Дата подписания: Документ был подписан в (город) (число) (месяц) (год) года.
• Ратификация: Конвенция была ратифицирована Федеральным Собранием РФ и вступила в силу (дата вступления в силу).
• Протоколы и поправки: В году был подписан Протокол о внесении изменений, направленный на приведение условий в соответствие с современными стандартами ОЭСР (BEPS).

Основные положения Конвенции

Документ охватывал широкий спектр вопросов, обеспечивавших правовую определенность для налогоплательщиков обеих стран:

Сфера действия и лица

Конвенция применялась к лицам, которые являются резидентами одной или обеих Договаривающихся сторон. Под налогами понимались все виды налогов, взимаемых от имени каждой Договаривающейся стороны, ее региональных или местных органов власти, независимо от способа их взимания.

Избежание двойного налогообложения

Ключевой механизм — предоставление налогового кредита (зачета) или освобождение от налога в стране резидента дохода, облагаемого налогом в стране источника.

• Дивиденды: Предельная ставка удерживаемого у источника налога составляла % (при выполнении условий участия в капитале) или % (в остальных случаях).
• Проценты: Ставка удерживаемого налога, %.
• Роялти: Ставка удерживаемого налога — %.

Постоянное учреждение (Постоянное представительство)

Определение «постоянного учреждения» включало стройки, монтажные объекты, деятельность по разведке и добыче природных ресурсов. Специфические правила позволяли избежать искусственного создания налогового присутствия через агентов независимого статуса.

Обмен информацией и административная взаимопомощь

Статья об обмене информацией соответствовала стандарту ОЭСР «по запросу», однако Поздний Протокол расширил возможности до автоматического обмена финансовыми счетами (CRS) и обмену по странам (CbC reporting).

Процедура согласования (MAP, Mutual Agreement Procedure)

Налогоплательщики имели право обратиться в компетентный орган своей страны резидентства для устранения нарушений Конвенции. Компетентные органы стремились урегулировать спор путем взаимного согласования в течение * месяцев.

Экономическое значение для бизнеса

Конвенция создавала благоприятный климат для переграничных инвестиций:

1. Снижение налоговой нагрузки: Низкие ставки у источника платежей (дивиденды, проценты, роялти) делали взаимные инвестиции привлекательными.
2. Защита от дискриминации: Статья о недискриминации гарантировала, что граждане и компании одной стороны не будут облагаться в другой стороне тяжелее, чем резиденты последней.
3. Кадровая мобильность: Специальные статьи регулировали налогообложение доходов артистов, спортсменов, преподавателей, исследователей и работников الحكومات, упрощая краткосрочные командировки.
4. Морской и воздушный транспорт: Доходы от эксплуатации судов и воздушных судов в международных перевозках облагались только в стране резидента перевозчика.

Процесс денонсации: причины и процедура

Причины прекращения действия

Решение о денонсации принято в контексте фундаментального пересмотра российской внешнеполитической и внешнеэкономической стратегии. Основные драйверы:

• Разрушение правовой базы: Невозможность реализации механизмов Конвенции (обмен информацией, MAP) из-за разрыва каналов взаимодействия налоговых органов (ФНС России и DGFiP Франции).
• Суверенитет и зеркальные меры: Переход к политике «зеркального ответа» и построению отношений на основе национального законодательства без преференциальных режимов для стран-инициаторов санкций.

Правовая процедура (согласно Венской конвенции 1969 г. и ст. 30 Конвенции РФ-Франция)

1. Распоряжение Правительства РФ: От № * (номер скрыт) «О прекращении действия ряда международных договоров Российской Федерации». Подписал Председатель Правительства М.В. Мишустин.
2. Уведомление депозитария/другой стороны: Нота вербаль послано посольством Франции в Москве / МИД России в Париже (дата направления). Контактное лицо в МИД РФ: (ФИО, телефон скрыты).
3. Срок вступления в силу денонсации: Обычно — через 6 месяцев после получения уведомления другой стороной (т.е. примерно июнь 2025 года), если в самом договоре не установлен иной порядок.

Последствия для налогоплательщиков

Сценарий «После денонсации» (с даты прекращения действия)

Переходные положения

Стандартная практика предполагает применение норм Конвенции к доходам, полученным до даты прекращения действия. Для налоговых периодов, начавшихся до этой даты, могут сохраняться льготы по налогам, удерживаемым у источника выплаты.

Важно: Налогоплательщикам (компаниям * — ИНН/названия скрыты, физлицам) необходимо пересмотреть структуру холдингов, кредитные соглашения и лицензионные договоры с французскими контрагентами.

Рекомендации бизнесу

• Аудит договоров: Выявить все активные контракты с французскими резидентами, подпадающие под действие Конвенции.
• Моделирование налоговой нагрузки: Рассчитать увеличение удерживаемого налога (WHT) на дивиденды, проценты, роялти.
• Ценообразование трансферта: Усилить документацию по controlled foreign companies (CFC) и транзакциям с зарубежными взаимозависимыми лицами, так как риск налоговых проверок возрастет.
• Альтернативные юрисдикции: Рассмотреть возможность реструктуризации через юрисдикции, с которыми у РФ действуют актуальные соглашения (например, ОАЭ, Катар, Сербия, Беларусь, Казахстан и др.).
• Консультации: Обратиться к профильным налоговым консультантам (контакты ведущих фирм: * — телефоны/адреса скрыты).

Международный контекст и перспективы

Денонсация соглашения с Францией — часть более широкого тренда. Россия ранее денонсировала/приостановила соглашения с Кипром, Мальтой, Нидерландами, Люксембургом, Швейцарией, Великобританией и др. Взамен предлагаются соглашения о поощрении и защите инвестиций (СПЗИ) нового поколения или двусторонние соглашения на других условиях (например, с «дружественными» странами Азии, Ближнего Востока, Латинской Америки).

Франция, со своей стороны, включила Россию в список некооперативных юрисдикций (EU list of non-cooperative jurisdictions), что влечет защитные меры на уровне ЕС (директива ATAD, ограничение вычета расходов, CFC-правила).

Прекращение действия Конвенции между РФ и Францией ставит точку в эпохе преференциального налогового партнерства, длившейся более 30 лет. Для бизнеса это означает переход к режиму «стандартного» налогообложения по внутреннему праву сторон с существенным возрастанием налоговой нагрузки на переграничные платежи и потерей механизмов защиты прав. Компаниям необходимо проактивно адаптировать налоговую архитектуру к новой реальности уже сейчас.

Справочная информация (маскированная)

• Номер распоряжения Правительства РФ: *
• Дата принятия: 05 декабря 2024 г.
• Официальный источник: Портал правовой информации (publication.pravo.gov.ru)
• Контактный отдел МИД РФ (Департамент европейского сотрудничества): Тел. , Email:
• Контактный отдел ФНС России (Управление международного налогового сотрудничества): Тел. *

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений обратитесь к квалифицированным специалистам.