С 1 января 2025 года для плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН) вступил в силу принципиально новый порядок работы с налогом на добавленную стоимость (НДС). Теперь ИП и организации на УСН, превысившие порог доходов в 60 млн рублей за год, становятся плательщиками НДС (по пониженным ставкам 5% или 7%, а с 2026 года — и по базовой 20%). Это кардинально изменило подход к составлению договоров: цена, порядок расчетов и налоговые условия требуют переработки.

В этой статье разберем, как правильно оформить договор в 2025–2026 годах, какие формулировки использовать, чтобы сохранить маржу, и как избежать ошибок при учете НДС в КУДиР.

Определите свой статус по НДС: это отправная точка

Прежде чем писать договор, точно установите, к какой категории вы относитесь на текущую дату (сентябрь 2026 года):

• УСН без НДС (освобождены по ст. 346.11 НК РФ): Доходы за прошлый год < 60 млн руб. или вы вновь зарегистрированы. Вы не выставляете НДС в счетах-фактурах и не показываете его в цене договора как отдельную строку (если не хотите добровольно).
• УСН с НДС по пониженным ставкам (5% / 7%): Доходы за прошлый год > 60 млн руб., но < 2 млрд руб. (пока порог не снижен). Вы платите НДС в бюджет, но имеете право на вычет «входного» НДС.
• УСН с НДС по базовой ставке (20%): С 2026 года возможен переход на 20% при превышении новых порогов или по выбору. Полный режим НДС.

Важно: Статус определяется по итогам прошлого календарного года. Если в 2025 году вы вышли за 60 млн, с 2026 года вы — плательщик НДС.

Ключевые блоки договора, которые нужно переработать

Предмет договора и Цена (Самое важное условие)

Согласно ГК РФ, цена — существенное условие. С приходом НДС у УСН формат цены меняется:

1. Для УСН с НДС (5%, 7%, 20%): Цена в договоре обязательно должна указываться с разделением на стоимость и сумму НДС.
   • Пример формулировки: «Цена Товара/Работ/Услуг составляет 120 000 (Сто двенадцать тысяч) рублей 00 копеек, в т.ч. НДС 20% — 20 000 (Двадцать тысяч) рублей 00 копеек».
   • Для ставки 5% или 7%: «в т.ч. НДС по ставке 5% (7%) — [Сумма] рублей».
2. Для УСН без НДС: Цена указывается «без НДС» или «НДС не облагается».
   • Пример: «Цена составляет 100 000 рублей. НДС не облагается в соответствии со ст. 346.11 НК РФ».

Порядок расчетов и выставление счетов-фактур

Если вы плательщик НДС на УСН, вы обязаны выставлять счет-фактуру (СФ) в электронном виде (ЭДО) в течение 5 дней от отгрузки/оплаты (п. 2 ст. 168 НК РФ). В договоре закрепите:

• Обязательство продавца направить СФ через ЭДО (указать оператора ЭДО, например, ).
• Сроки оплаты: «Оплата производится в течение календарных дней после получения СФ».
• Условие: «Отгрузка без СФ не считается исполнением обязательства».

Условия об изменении ставки НДС (Клаузула «НДС»)

Это критически важный пункт для защиты маржи. Закон позволяет менять ставки (5% → 7% → 20%), а пороги доходов могут меняться. В договоре обязательно пропишите механизм пересчета цены при смене ставки.

Варианты формулировок (выбирайте под свою стратегию):

Совет: Для долгосрочных договоров (подряд, аренда, поставка партиями) обязательно включайте пункт о праве одностороннего уведомления об изменении цены при смене ставки НДС. Без этого суды могут отказать в пересчете (см. практику по ст. 450–451 ГК РФ).

Специфика агентских договоров при УСН «Доходы минус расходы»

Если вы упрощенец на объекте «Доходы минус расходы» и работаете через агентов (комиссионеров, поверенных), договор должен учитывать нюансы КУДиР:

• Расходы агента: В агентском вознаграждении (комиссии) НДС выделять нельзя — это расход агента, он не подтверждается СФ от вас. Агент выдает вам отчет о продажах.
• Ваши расходы: Закупка товаров у поставщика — ваш прямой расход. Требуйте от поставщика СФ с выделенным НДС (если он на ОСНО или УСН с НДС), чтобы принять «входной» НДС к вычету и уменьшить базу УСН.
• Формулировка в договоре: «Агентское вознаграждение составляет % от выручки, НДС не облагается. Агент предоставляет Отчет о реализации в срок до числа следующего месяца».

Дополнительные соглашения (Доп. соглашения) к действующим договорам

Если у вас есть долгосрочные договоры, подписанные до 2025 года (без НДС или со старой ставкой 20%), их необходимо дополнить доп. соглашением.

Образец структуры доп. соглашения на 2025–2026 гг.:

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № * к Договору № * от *
г. * «___» ________ 202_ г.

Стороны: ООО «» (Продавец) и ИП  (Покупатель).

Пункт X.X Договора изложить в новой редакции:
 «Цена Товара составляет * () рублей, в т.ч. НДС 5% (7%, 20%) — * рублей».

Добавить пункт X.X:
 «В случае изменения законодательства РФ о ставках НДС для плательщиков УСН, Цена подлежит пересчету в порядке, установленном п. X Договора (см. выше про клаузулу)».

Стороны подтверждают, что Продавец является плательщиком НДС на УСН (ставка 5%/7%) с г. (или с даты превышения порога).
 Продавец обязуется направлять СФ в ЭДО через оператора * в срок не позднее 5 дней.
Настоящее Соглашение вступает в силу с г. (или с даты подписания).

Нюансы для покупателей: как получить вычет «входного» НДС

Если ваш контрагент, на УСН с НДС (ставка 5% или 7%), вы имеете право принять этот НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). Для этого в договоре и первичке должно быть:

1. В договоре: явное указание ставки НДС (5% или 7%) в цене.
2. В СФ от продавца: корректно заполненные реквизиты (ставка «5%» или «7%», сумма налога).
3. В вашей учете: получение СФ до момента подачи декларации по НДС за квартал.

Ошибка: Если в договоре написано «Цена с НДС 20%», а продавец на УСН выставил СФ со ставкой 5% — вычет может быть отвергнут. Ставка в договоре и в СФ должна совпадать.

Чек-лист: что проверить перед подписанием договора в 2026 году

• [ ] Статус сторон: Проверены выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП и статус по НДС на дату подписания (через сервис ФНС «Проверка контрагента» или *).
• [ ] Цена: Разделена на базу и НДС с указанием конкретной ставки (5%, 7%, 20% или «без НДС»).
• [ ] Клаузула НДС: Есть пункт о пересчете цены при смене ставки/порогов.
• [ ] Счет-фактура: Прописана обязанность выставить СФ в ЭДО, указан оператор ЭДО.
• [ ] Авансы: Если есть предоплата — прописан порядок выставления СФ на аванс (обязательно для плательщиков НДС).
• [ ] КУДиР (для УСН Д-Р): Условия позволяют однозначно отнести расходы на покупку к уменьшению базы (наличие СФ, акта, ТТН).
• [ ] Реквизиты: ИНН/КПП, адреса, банковские реквизиты актуальны (маскированы в черновиках: *).

Типовые ошибки и риски

Составление договора при УСН в 2025–2026 годах — это не просто заполнение шаблона, а налоговое планирование. Главные правила:

1. Честно разделяйте цену и НДС, если вы плательщик.
2. Защищайте маржу клаузулой на пересчет цены при смене ставки.
3. Переводите документооборот в ЭДО заранее.
4. Проверяйте статус контрагента перед каждой сделкой (порог 60 млн руб. меняет правила игры мгновенно).

Используйте актуальные образцы 2025–2026 годов (например, из систем Контур, СБИС, «Время бухгалтера» или nalog-nalog.ru), адаптируйте их под свою ставку НДС (5%, 7% или 20%) и обязательно согласуйте с юристом/бухгалтером перед подписанием.

Данная статья носит информационный характер. При подготовке конкретных договоров рекомендуется обратиться к специалисту. Актуальность нормативной базы на .