Корректное указание стоимости товаров, работ или услуг в договоре — важный элемент договорной работы. Ошибки в формулировках, касающихся НДС, могут привести к спорам между контрагентами, претензиям налоговых органов и даже к судебным разбирательствам. Рассмотрим, как правильно зафиксировать в договоре сумму без НДС.
Когда в договоре указывается «без НДС»
Формулировка «НДС не облагается» или «без НДС» применяется в следующих случаях:
- продавец (исполнитель) применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) и не является плательщиком НДС;
- операция освобождена от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ;
- продавец использует патентную систему, ЕСХН или иной спецрежим, не предполагающий уплату НДС;
- контрагент — физическое лицо или самозанятый (плательщик НПД).
Правильные формулировки в договоре
Гражданское законодательство не содержит строгих требований к формулировке, однако сложившаяся практика рекомендует следующие варианты:
Вариант 1. Классическая формулировка
«Стоимость услуг составляет 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей 00 копеек. НДС не облагается на основании пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (в связи с применением упрощённой системы налогообложения)».
Вариант 2. Краткая формулировка
«Цена договора: 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей, без НДС».
Вариант 3. Для операций по статье 149 НК РФ
«Стоимость работ составляет 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей. НДС не облагается на основании подпункта ___ пункта ___ статьи 149 НК РФ».
Как писать нельзя
Наиболее распространённые ошибки:
- «В том числе НДС 0%», некорректно для неплательщиков НДС. Ставка 0% применяется только в случаях, предусмотренных статьёй 164 НК РФ (например, экспорт), и требует документального подтверждения.
- Отсутствие любого упоминания НДС — в этом случае налоговая и суды могут исходить из того, что налог включён в цену, что приведёт к спорам при смене налогового режима продавца.
- «Цена без учёта НДС», двусмысленная формулировка: непонятно, будет ли налог начислен сверх цены.
Особенности для «упрощенцев» с 2025 года
С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН с доходом свыше 60 млн рублей в год становятся плательщиками НДС. В письме от № 03-07-11/47* Минфин России разъяснил порядок применения НДС такими поставщиками. Поэтому в договорах с «упрощенцами» рекомендуется:
- указать актуальный налоговый статус продавца;
- предусмотреть условие о возможном изменении цены при переходе продавца на уплату НДС;
- зафиксировать порядок уведомления покупателя о смене налогового статуса.
Рекомендуемая структура пункта договора о цене
Пример полного пункта:
«3.1. Стоимость услуг по настоящему Договору составляет 240 000 (двести сорок тысяч) рублей 00 копеек.
НДС не облагается на основании пункта 2 статьи 346.11 НК РФ, так как Исполнитель применяет упрощённую систему налогообложения.
В случае утраты Исполнителем права на применение УСН или возникновения обязанности по уплате НДС стороны подписывают дополнительное соглашение о цене».
Дополнительные рекомендации
- Сумму всегда указывайте цифрами и прописью — это защищает от ошибок и подделок.
- В счетах, актах и накладных дублируйте формулировку «Без налога (НДС)» — это требование пункта 5 статьи 169 НК РФ для неплательщиков.
- Проверяйте налоговый статус контрагента перед подписанием договора (например, запросите уведомление о переходе на УСН).
- При долгосрочных договорах включайте условие о пересмотре цены при изменении налогового законодательства.
Правильная формулировка, «НДС не облагается» с указанием основания (нормы НК РФ). Такая запись исключает двойное толкование цены, защищает обе стороны от налоговых рисков и соответствует требованиям законодательства и разъяснениям Минфина. Не используйте формулировку «в т.ч. НДС 0%», если контрагент не является плательщиком налога, и всегда фиксируйте основание освобождения от НДС.