На 2026 год процедура списания налоговых долгов стала особенно актуальной для предпринимателей и физических лиц. Согласно актуальной информации, в текущем году бизнес получил возможность законно списать задолженности с истекшим сроком давности. Однако эксперты предупреждают: ждать автоматического списания по истечении трех лет опасно, так как на практике налоговые органы могут применить меры принуждения (в т.ч. блокировку счетов) до момента официального признания долга безнадежным.

В данной статье мы подробно разберем, как правильно составить и подать заявление о списании долга, какие основания для этого существуют и какие нюансы учитывать, чтобы избежать ошибок.

Основные правовые основания для списания

Прежде чем писать заявление, необходимо определить, под какой статьей Налогового кодекса РФ (НК РФ) подпадает ваша ситуация. Основные основания:

• Статья 59 НК РФ (Срок давности): Налоговый орган не вправе требовать уплаты налога, сбора, пеней, если с момента окончания срока их уплаты прошло более 3 лет. Это самое частое основание для списания «старых» долгов.
• Статья 60 НК РФ (Банкротство): При объявлении должника банкротом и завершении конкурсного производства невыплаченные требования считаются погашенными (за исключением текущих платежей и алиментов).
• Статья 61 НК РФ (Смерть физлица / Ликвидация юрлица): Долг списывается при отсутствии имущества для погашения.
• Судебные акты: Решение суда о недопустимости взыскания или об отмене решения налогового органа.

Когда и кому подавать заявление?

Адресат

Заявление направляется руководителю налогового органа по месту нахождения (регистрации) налогоплательщика.

• Для ИП и физлиц — ИФНС по месту жительства/регистрации.
• Для организаций — ИФНС по месту нахождения (юридического адреса).
• Для крупных налогоплательщиков — Межрайонная инспекция МНС №* (адрес: г; , ул. , д. *);

Способы подачи

1. Через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН/ЛК ИП/ЮЛ), самый быстрый и надежный способ. Ставит электронную подпись, фиксирует дату и время.
2. Почта России — ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Адрес: * (адрес конкретной инспекции).
3. Лично в окно приема посетителей ИФНС. Обязательно заберите вторую копию с отметкой о принятии (входящий номер, дата, подпись сотрудника, печать).
4. Через оператора ЭДО (для юрлиц/ИП).

Структура и образец заявления

Единой утвержденной формы (бланка) для такого заявления не существует, поэтому пишется в свободной форме, но с соблюдением делового стиля и обязательных реквизитов.

Обязательные реквизиты (шапка):

Кому: Начальнику Инспекции ФНС России № * по г. *
 (наименование инспекции)
 Ф.И.О. начальника (если известно): *

От кого: [Ваш статус: ИП / Физлицо / Организация]
 Ф.И.О. полностью: *
 ИНН: *
 ОГРНИП / ОГРН (если есть): *
 Адрес регистрации/места нахождения: *
 Телефон для связи: *
 Email: *

ЗАЯВЛЕНИЕ
О списании задолженности по налогам (сборах, пенях, штрафам)

Содержательная часть (тело заявления):

В тексте обязательно укажите:

• Номер и дату требования (решения) о взыскании (если оно было вынесено). Если требования не было, а долг «висит» в ЛК — укажите реквизиты начисления (КБК, ОКТМО, налоговый период, сумма).
• Правовое основание: Ссылка на ст. 59 НК РФ (истечение срока давности) или иную статью.
• Расчет срока давности: Укажите дату окончания срока уплаты налога и дату подачи заявления. Докажите, что прошло более 3 лет. Пример: «Срок уплаты налога за 2020 год истек . На сегодняшний день прошло более 5 лет».
• Отсутствие действий по взысканию: Укажите, что в течение 3 лет налоговый орган не направлял требование о взыскании в суд и не предъявлял исполнительный лист в службу приставов (или действия приставов были прекращены по ст. 46 ИК РФ).
• Просьба: «Прошу признать задолженность безнадежной к взысканию и произвести ее списание в порядке ст. 59 НК РФ».

Приложения (перечень вложений):

1. Копия паспорта (для физлиц/ИП) / Устав и извлечение из ЕГРЮЛ (для юрлиц).
2. Копия требования налогового органа / Выписка из ЛК о состоянии расчетов (можно распечатать).
3. Документы, подтверждающие отсутствие имущества (если списание по ст. 61 НК РФ).
4. Копия решения суда / приставов (если есть).
5. Уведомление о вручении / опись вложения (если отправляете почтой).

Завершение:

С датой: 
Подпись: _____________ / * /
Расшифровка подписи: *

Пошаговый алгоритм действий

1. Проверьте долг в Личном кабинете. Зайдите в раздел «Задолженность». Убедитесь, что сумма актуальна, и определите налоговый период.
2. Рассчитайте срок давности. Отсчет идет от дня, следующего за днем окончания срока уплаты налога (п. 2 ст. 59 НК РФ). Для авансовых платежей, от дня окончания срока уплаты аванса.
3. Проверьте прерывание срока. Срок давности прерывается, если налоговый орган направил требование о взыскании в суд или предъявил исполнительный лист приставам. Запросите справку у ФССП (через Госуслуги или сайт ФССП) по своему ИНН — нет ли открытых ИП (исполнительных производств).
4. Составьте заявление. Используя структуру выше.
5. Подайте заявление. Лучше всего — через ЛК (раздел «Написать в ФНС» -> «Другие обращения» или специальная форма, если появится). Сохраните скриншот отправки и номер регистрации.
6. Ждите ответа. Налоговая обязана рассмотреть и ответить в течение 30 дней (общий срок рассмотрения обращений). Решение о списании оформляется Решением налогового органа.
7. Проверьте списание в ЛК. После получения решения долг должен исчезнуть из раздела «Задолженность».

Типичные ошибки и риски в 2026 году

Особенности для разных категорий плательщиков

Для ИП и физических лиц

• Можно списать долги по НДФЛ, страховым взносам (если ИП), транспортному, земельному, имущественному налогам физлиц.
• С 2023 года введен Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС). Долг по ЕНС списывается единым решением. В заявлении ссылайтесь на сальдо ЕНС.
• Если ИП исключен из ЕГРИП, но долг остался — списание возможно по общим основаниям (ст. 59, 61 НК РФ). Адресат — ИФНС по последнему месту регистрации.

Для организаций

• Сложнее ситуация с НДС и налогом на прибыль — там чаще проводятся выездные проверки, которые прерывают срок давности (п. 3 ст. 59 НК РФ: срок прерывается проведением проверки).
• Проверьте, не проводилась ли выездная проверка за последние 3 года по этим налогам/периодам.
• При ликвидации компании списание происходит в рамках ликвидационного баланса (ст. 61 НК РФ).

Что делать, если в заявлении отказано?

Если налоговая отказала (например, сочла, что срок давности прерван проверкой или судебным обращением), у вас есть два пути:

1. Жалоба вышестоящей инспекции. Подается в течение 30 дней со дня получения отказа. Адресат: Директору Департамента ФНС по субъекту / УФНС (адрес: *).
2. Иск в Арбитражный суд (для юрлиц/ИП) или Суд общей юрисдикции (для физлиц). Срок — 3 месяца со дня получения отказа (для арбитража) или 3 года (общий срок для физлиц). В суде нужно доказать, что действий по взысканию не было.

Чек-лист перед отправкой (скачайте и проверьте)

• [ ] Правильно указан адресат (название ИФНС, код).
• [ ] Указаны полные ФИО/Наименование, ИНН, ОГРН(ИП), адрес, телефон *.
• [ ] Четко сформулирована просьба: «Признать безнадежной к взысканию и списать».
• [ ] Сохранено на правовом основании (ст. 59 НК РФ и др.).
• [ ] Приведен расчет: дата окончания срока уплаты -> дата заявления = > 3 лет.
• [ ] Указано, что требование в суд не направлялось / ИП приставов прекращено.
• [ ] Перечислены все КБК, периоды, суммы (налог + пени + штрафы).
• [ ] Приложены копии документов (паспорт, выписка из ЛК, справка ФССП).
• [ ] Выбран способ подачи (ЛК — приоритет).
• [ ] Сохранено подтверждение подачи (скриншот ЛК / квитанция почты / копия с вх. номером).

Написание заявления о списании налоговых долгов по истечении срока давности — это ваше законное право, закрепленное в ст; 59 НК РФ. В условиях 2026 года, когда ФНС усиливает меры принуждения (включая риск блокировки счетов), инициативность является лучшей защитой. Не дожидайтесь, пока инспектор «вспомнит» о старом долге — подготовьте грамотное заявление, подайте его через Личный кабинет и зафиксируйте результат.

Если сумма долга велика, ситуация запущена (есть решения судов, приставы), или вы не уверены в расчете сроков, рекомендуется проконсультироваться с налоговым адвокатом перед подачей документов. Контакты специалистов можно найти на сайте ФПА РФ или в реестре адвокатов субъекта (телефон для справки: *).

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Актуальность информации на дату публикации: .