Беспроцентный заём от единственного учредителя — один из самых популярных способов пополнить оборотные средства ООО без привлечения банковского кредита․ Учредитель передаёт компании деньги или имущество‚ а организация обязуется вернуть их в установленный срок без уплаты процентов․ Рассмотрим‚ как правильно составить такой договор‚ какие налоговые последствия он влечёт и приведём образец документа․
Правовая основа
Отношения по договору займа регулируются § 1 главы 42 Гражданского кодекса РФ (ст․ 807–818 ГК РФ)․ Ключевые моменты:
- договор займа между юридическим и физическим лицом заключается в письменной форме независимо от суммы (ст․ 808 ГК РФ);
- заём считается беспроцентным‚ если это прямо указано в договоре (п․ 4 ст․ 809 ГК РФ);
- факт передачи денег подтверждается распиской‚ платёжным поручением или актом приёма-передачи;
- заём от учредителя‚ владеющего более 50% уставного капитала‚ освобождается от налога на прибыль при возврате (пп․ 11 п․ 1 ст․ 251 НК РФ);
Зачем учредитель даёт заём своей компании
- пополнение оборотных средств без увеличения уставного капитала;
- погашение кредиторской задолженности;
- финансирование закупок‚ выплаты зарплаты‚ аренды;
- возможность вернуть деньги без налоговых потерь (в отличие от дивидендов‚ облагаемых НДФЛ 13–15%)․
Обязательные условия договора
- Сумма займа, прописью и цифрами․
- Беспроцентный характер — обязательная формулировка: «за пользование займом проценты не начисляются и не уплачиваются»․
- Срок возврата — конкретная дата или момент востребования․
- Порядок передачи и возврата денег — наличными через кассу или на расчётный счёт․
- Ответственность сторон, неустойка за просрочку возврата (ст․ 395 ГК РФ)․
- Реквизиты и подписи сторон․
Образец договора беспроцентного займа
ДОГОВОР БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА №
г․ Москва «___» __________ 20___ г․
Общество с ограниченной ответственностью «___________» (ООО «»)‚ ИНН 77**‚ ОГРН 1‚ в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича‚ действующего на основании Устава‚ именуемое в дальнейшем «Заёмщик»‚ с одной стороны‚ и
Иванов Иван Иванович‚ паспорт серия 45 № ‚ выдан ОВД «» г․ Москвы «» 20* г․‚ зарегистрированный по адресу: г․ Москва‚ ул․ ‚ д․ ‚ кв․ *‚ являющийся единственным учредителем Заёмщика‚ именуемый в дальнейшем «Займодавец»‚ с другой стороны‚ заключили настоящий договор о нижеследующем:
Предмет договора
Займодавец передаёт в собственность Заёмщика денежные средства в размере 500 000 (пятьсот тысяч) рублей‚ а Заёмщик обязуется возвратить указанную сумму в срок‚ установленный настоящим договором․
Заём является беспроцентным․ Проценты за пользование суммой займа не начисляются и не уплачиваются․
Порядок передачи и возврата займа
Сумма займа перечисляется на расчётный счёт Заёмщика № 40702810 в ПАО «Сбербанк» (к/с 30101810**‚ БИК 0445) в течение 5 (пяти) банковских дней с даты подписания договора․
Заёмщик обязуется возвратить сумму займа в полном объёме не позднее «___» __________ 20___ г․
Допускается досрочный возврат займа полностью или частями без согласования с Займодавцем․
Ответственность сторон
В случае нарушения срока возврата займа Заёмщик уплачивает проценты на сумму долга в размере ключевой ставки ЦБ РФ в порядке ст․ 395 ГК РФ․
Заключительные положения
Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств․
Договор составлен в двух экземплярах‚ по одному для каждой из сторон․
Адреса‚ реквизиты и подписи сторон
Заёмщик: ООО «»‚ юр․ адрес: 115‚ г․ Москва‚ ул․ ‚ д․ ‚ ИНН/КПП 77*/77*‚ р/с 40702810․
Генеральный директор ____________ /Иванов И․И․/
Займодавец: Иванов Иван Иванович‚ паспорт 45* № *‚ адрес: г․ Москва‚ ул․ ‚ д․ ‚ кв․ ‚ тел․ +7 (9) —**․
____________ /Иванов И․И․/
Налоговые последствия
- Для организации: получение и возврат займа не признаются доходом/расходом (пп․ 10 п․ 1 ст․ 251‚ п․ 12 ст․ 270 НК РФ)․ Материальная выгода от беспроцентного займа у юрлица не определяется․
- Для учредителя-физлица: дохода при возврате займа не возникает‚ НДФЛ не уплачивается․
- Прощение долга: если учредитель владеет более 50% УК и прощает заём‚ у организации не возникает налогооблагаемого дохода (пп․ 11 п․ 1 ст․ 251 НК РФ)․
Типичные ошибки
- отсутствие фразы о беспроцентности — тогда проценты начислят по ключевой ставке;
- отсутствие платёжных документов‚ подтверждающих передачу денег;
- бессрочный договор без условия о возврате — риск претензий налоговой;
- выдача наличных из кассы сверх лимита расчётов․
Беспроцентный заём от единственного учредителя — удобный и законный инструмент финансирования бизнеса․ Главное — оформить договор письменно‚ прямо указать на его беспроцентный характер‚ зафиксировать срок возврата и сохранить все платёжные документы․ При сомнениях рекомендуется согласовать текст договора с юристом и бухгалтером․