Подача деклараций о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера, это обязательная процедура для определенных категорий лиц (госслужащие, депутаты, работники госкорпораций, ИП, налогоплатильщики-физические лица). На актуальны требования, установленные для отчетности за 2024 год (сдается в 2025 году) и предстоящей отчетности за 2025 год. В статье разбираем, какие данные указывать в каждом разделе, ссылаясь на актуальные методические рекомендации Минтруда России, ФНС и судебную практику.

Кто и когда обязан сдавать отчетность

Государственные и муниципальные служащие (Антикоррупционная декларация)

Согласно Федеральному закону № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» и Методическим рекомендациям Минтруда России (актуальных на 2024 год), обязаны подавать сведения:

• Государственные гражданские служащие РФ и субъектов РФ;
• Муниципальные служащие;
• Работники государственных корпораций, госкорпораций, внебюджетных фондов;
• Члены их семей (супруги, несовершеннолетние дети).

Срок сдачи: Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (для 2024 года — до ). Подача осуществляется исключительно в электронном виде через АИС «Доходы» (или региональные аналоги).

Индивидуальные предприниматели и физлица (Налоговые декларации)

• Декларация 3-НДФЛ: При получении доходов, не облагаемых у источника выплаты (продажа имущества, аренда, выигрыши, доходы от за рубежом). Срок — до 30 апреля.
• Декларация по УСН (Доходы 6% или Доходы минус расходы 15%): Сдается ИП на упрощенке. Срок — до 25 апреля (для 2024 года).
• Декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026): Сдается организациями и ИП, имеющими на балансе недвижимость, введенную в кадастр как объект налогообложения (кадастровая стоимость). Срок — до 25 февраля (для 2024 года).

Структура антикоррупционной декларации (Сведения о доходах, имуществе, обязательствах)

Форма утверждена Приказом Минтруда России. Состоит из основного раздела (о декларанте) и разделов о супруге/детях.

Раздел «Сведения о доходах»

Что указывать (за 2024 год):

1. Доходы от трудовой деятельности: Заработная плата, премии, пособия, компенсации, выплаченные по основному месту работы (подтверждаются справкой 2-НДФЛ).
2. Доходы от не трудовой деятельности:
   • Пенсии (страховые, социальные, военные);
   • Стипендии;
   • Алгоритмы (пособия по нетрудоспособности, по беременности и родам), согласно судебной практике (например, решение Ногликского райсуда Сахалинской области от , дело № 2-287/2024; апелляционное определение Ставропольского краевого суда от , дело № 33-3-3276/2024) данные о пособиях по нетрудоспособности подлежат отражению в декларации;
   • Дивиденды, проценты по вкладам (если превышают не минимум);
   • Доходы от сдачи в аренду имущества (квартир, гаражей, дач) — решение Енисейского райсуда Красноярского края от подтверждает обязательность отражения арендных платежей;
   • Авторские вознаграждения, гонорары;
   • Доходы от продажи имущества (если владение менее минимального срока — 3 или 5 лет).
3. Доходы за рубежом: Указываются в валюте выплаты с пересчетом по курсу ЦБ РФ на дату получения.

Важно: Указывается сумма до удержания НДФЛ (валовой доход). В графе «Источник дохода» пишеться полное наименование организации-источника (например, ФГБУ «» или ООО «Ромашка»), ИНН/КПП источника, адрес (маскируем детали: г. Москва, ул. Ленина, д. ).

Раздел «Сведения об имуществе»

Указываются объекты, находящиеся в собственности (в т.ч. долевой), а также объекты, находящиеся в пользовании (аренда, безвозмездное пользование) на праве постоянного/бессрочного пользования, сервитут, аренда земельных участков на срок 1 год и более.

Раздел «Обязательства имущественного характера»

Здесь отражаются пассивы — долги, по которым декларант (или член семьи) является должником на 31 декабря отчетного года.

• Кредитные договоры: Ипотека, потребительские кредиты, автокредиты. Указывается остаток основного долга на (без процентов). Кредитор: ПАО «Сбербанк», номер договора № 12345 от .
• Займы (ДДУ, веchsel, простые займы): От физлиц или юрлиц. Сумма долга на дату отчета.
• Обязательства по налогам/сборам/пени: Если есть просроченная задолженность по ФНС на 31.12.
• Обеспечение обязательств (поручительство, залог): Если декларант, поручитель или заложник. Указывается сумма обеспеченного долга.
• Алиментские обязательства: При наличии исполнительного производства.

Не указывать: Текущие счета за ЖКХ, интернет, мобильную связь (если нет судебного долга), кредитные карты с нулевым долгом (грацевочный период не считается долгом, но если есть задолженность — указываем остаток).

Раздел «Расходы» (Закупка имущества)

Заполняется, если в отчетном году были приобретены объекты недвижимости, ТС, доли, ценные бумаги за сумму, превышающую совокупный доход декларанта и члена семьи за 3 предшествующих года (проверка соответствия расходов доходам).

• Стоимость приобретенного имущества (по договору/чеку).
• Источники финансирования: собственные накопления, продажа другого имущества, кредит, дарение, наследование.
• Данные о продавце/дарителе (ФИО/Назв. — Петров П.П.*).

Налоговые декларации физлиц и ИП: специфика заполнения

Декларация 3-НДФЛ (Форма за 2024 год)

Ключевые разделы для заполнения в 2025 году:

• Раздел А (Доходы, облагаемые 13% / 15% / 30%): Продажа имущества (кв. 010), аренда (кв. 020), дивиденды (кв. 030), доходы за рубежом.
• Раздел В (Вычеты): Имущественные (покупка жилья, продажа владения < мин. срока), социальные (лечение, обучение, взносы НПФ), стандартные (на детей).
• Раздел Е (Авансовые платежи): Для ИП на общ. системе / нотариусов / адвокатов — заполняется по кварталам.

Пример заполнения графы «Адрес объекта недвижимости» при продаже: РФ, г. Санкт-Петербург, пр. Невский, д. , кв. .

Декларация по УСН «Доходы» (6%) за 2024 год

Актуальна для ИП. В графе 3 раздела 2.1.1 указывается сумма чистого дохода по данным КУДиР (Книги учета доходов и расходов). Если за месяц/квартал был убыток (для объекта «Доходы минус расходы») или нулевые поступления — ставим 0. Уменьшение налога на страховые взносы отражается в строке 030 раздела 2.1.1.

Декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) за 2024 год

Сдается организациями и ИП (если имущество на балансе как ОС и введено в кадастр). По Приказу ФНС от № ЕД-7-21/766 (форма 2024 года):

• ьный лист: Код вида отчетности, период, ИНН/КПП, наименование (ООО «Вектор*»).
• Раздел 1: Расчет налога по объектам, налоговая база которых определяется по кадастровой стоимости.
• Раздел 2: Расчет налога по объектам, налоговая база которых определяется как средняя годовая стоимость (для ИП — движимые ОС, введенные в эксплуатацию до 2013 г.).
• Раздел 2.1: Сведения о налоговых льготах (региональные/федеральные).
• Раздел 4: Заполняется, если есть движимые ОС как налоговые объекты (для организаций — редко, для ИП — актуально).

Срок сдачи за 2024 год: 25 февраля 2025 г. (в 2026 г. за 2025 год, ).

Типичные ошибки и риски (судебная практика 2024–2025 гг.)

1. Неуказание пособий по нетрудоспособности: Суды (Ноглинский р-н, Ставропольский край) признают это нарушением, влекущим ответственность за недостоверные сведения.
2. Игнорирование имущества в пользовании: Аренда служебного жилья, гаража, земельного участка на праве аренды > 1 года — обязательна к отражению.
3. Неверный остаток долга по кредитам: Указывают первоначальную сумму кредита вместо остатка на 31.12. или включают проценты.
4. Отсутствие сведений о доходах несовершеннолетних детей: Если у ребенка есть доход (дивиденды, аренда, продажа имущества, дарение), он отражается в разделе о члене семьи.
5. Расхождение с 2-НДФЛ: Суммы в декларации госслужащего должны совпадать со справками 2-НДФЛ от всех работодателей.

Практический чек-лист перед отправкой

• [ ] Собраны все справки 2-НДФЛ от всех работодателей за 2024 год (в т.ч. бывших).
• [ ] Получены выписки по всем банковским счетам/депозитам на (остатки).
• [ ] Есть актуальные выписки ЕГРН на все объекты недвижимости (собственность и пользование), для проверки кадастровых номеров и площадей.
• [ ] Собраны графики погашения кредитов/ипотек на (остаток основного долга) от банков (ПАО «*Банк»).
• [ ] Проверены доходы супруга/супруги и детей (справки 2-НДФЛ, выписки по счетам детей).
• [ ] Заполнен раздел «Расходы» при покупке имущества в 2024 году (договоры ДКП, ДДУ, чеки, акты приема-передачи).
• [ ] Проверена арифметика: Сумма доходов семьи за 3 года (2022–2024) >= Стоимость приобретенного имущества в 2024 году.
• [ ] Файл подписан УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью) декларанта.
• [ ] Отправлен через личный кабинет АИС «Доходы» / налогоплательщика ФНС / Контур.Экстерн до дедлайна.

Полезные ресурсы и бланки (актуально на )

• Минтруд России: Методические рекомендации по представлению сведений за 2024 год (раздел «Нормативные акты» -> «Антикоррупция»).
• ФНС России (nalog.gov.ru): Раздел «Формы отчетности» -> Поиск по КНД (1152026 — имущество орг, 3-НДФЛ, УСН). Сервис «Заполнение деклараций онлайн».
• ГАРАНТ / КонсультантПлюс: Комментарии к формам, разбор судебной практики (дела № 2-287/2024, № 33-3-3276/2024 и др.).
• Контур.Экстерн / 1С-Отчетность: Актуальные бланки (обновление от для имущественного налога орг), автоматическое заполнение по данным учета.
• АИС «Доходы» (dochod.ru / региональные порталы): Подача антикоррупционной декларации госслужащими.

Резюме

Главное правило 2024–2025 годов: полнота и достоверность. Указывайте все доходы (в т.ч. пособия по больничным и аренду), все объекты недвижимости и ТС (в т.ч. в пользовании), точные остатки долгов по кредитам на 31 декабря и остатки на счетах. Любая неточность может быть расценена как предоставление недостоверных сведений (ст. 235 ФЗ-273 для госслужащих, ст. 122 НК РФ для налогоплательщиков). Используйте официальные программы заполнения и сверяйтесь с первичными документами (справки 2-НДФЛ, выписки ЕГРН, графики погашения кредитов банков *).

Данная статья носит информационный характер. Для подготовки конкретной декларации рекомендуется обратиться к актуальным форматам на сайте ФНС или Минтруда и проконсультироваться со специалистом по налоговому/антикоррупционному законодательству.