Многие налогоплательщики сталкиваются с ситуацией, когда возникает необходимость подачи жалобы на действия или бездействие со стороны налоговых органов. В этой статье мы подробно разберём, как правильно составить и подать жалобу в Управление ФНС России по городу Москве, какие существуют виды жалоб, сроки их рассмотрения и типичные ошибки.
Когда подаётся жалоба в УФНС
Основания для жалобы могут быть разными; Например, налоговики:
- нарушили процедуру выездной или камеральной проверки;
- неправомерно доначислили налоги, пени и штрафы;
- отказали в возмещении НДС или возврате переплаты;
- приостановили операции по расчётному счёту без законных оснований;
- нарушили сроки рассмотрения документов или выдачи решений.
В любом случае у вас должны быть доказательства того, что налоговая ошиблась, не выполнила или не в полном объёме выполнила свою работу.
Виды жалоб
Обычная жалоба (ст. 138–139 НК РФ)
Подаётся на невступившие в силу акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц. Срок подачи — 1 год со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав.
Апелляционная жалоба (ст. 139.1 НК РФ)
Подаётся на не вступившее в силу решение инспекции по итогам проверки. Срок подачи — 1 месяц со дня получения решения. С 1 января 2025 года применяеться форма КНД 1110121, утверждённая Приказом ФНС России от № ЕД-7-9/693.
Важный нюанс: куда подавать жалобу
Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по г. Москве), но обязательно через ту инспекцию, на которую вы жалуетесь. Так, если ваши права нарушили в ИФНС России № 2 по городу Москве, то документы нужно отнести туда же, но адресовать их руководителю УФНС по Москве. Инспекция обязана в течение 3 рабочих дней переслать жалобу в вышестоящий орган.
Образец жалобы в УФНС России по г. Москве
Руководителю УФНС России по г. Москве
Адрес: 127* , г. Москва, ул. Неглинная, д.
от ООО «Альфа»
ИНН 7708456, КПП 770801, ОГРН 1237890123
Адрес (юридический и фактический): 125, г. Москва, ул. , д.
Тел.: +7 (495) —*
Представитель: Иванов И. И., паспорт № *
ЖАЛОБА
«___» _______ 20__ г. ИФНС России № __ по г. Москве вынесено решение № ___ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (либо: об отказе в возмещении НДС и т.п.).
С указанным решением не согласен в полном объёме по следующим основаниям:
- Инспекцией нарушена процедура проведения проверки, а именно: (указать конкретные нарушения со ссылками на нормы НК РФ).
- Доначисление налога в сумме руб. является необоснованным, поскольку .
На основании изложенного, руководствуясь ст. 138–139 НК РФ,
ПРОШУ:
- Отменить решение ИФНС России № __ по г. Москве от «___» _______ 20__ г. № ___ в полном объёме.
- Признать действия (бездействие) должностных лиц инспекции незаконными.
Способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе / в электронной форме по ТКС / через личный кабинет налогоплательщика.
Приложения:
- копия обжалуемого решения;
- доказательства, подтверждающие доводы жалобы;
- доверенность представителя (при подаче через представителя).
Генеральный директор ООО «Альфа» __________ /Иванов И. И./
Как подать жалобу
- Лично — через инспекцию, решение которой обжалуется (с отметкой о принятии на вашем экземпляре);
- Почтой — заказным письмом с описью вложения;
- В электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по ТКС с усиленной квалифицированной подписью.
Сроки рассмотрения
УФНС рассматривает жалобу в течение 15 рабочих дней (срок может быть продлён). По апелляционной жалобе решение принимается до вступления в силу обжалуемого решения инспекции.
Типичные ошибки
- пропуск месячного срока на апелляционное обжалование;
- подача жалобы напрямую в УФНС, минуя инспекцию;
- отсутствие ссылок на конкретные нормы законодательства и доказательств;
- неуказание способа получения ответа.
Важно помнить о судебных сроках
Трёхмесячный срок для обращения в суд исчисляется с даты вынесения решения УФНС России, а не ФНС России. Суды отказывают в восстановлении срока, если налогоплательщик ошибочно ждал решения вышестоящего органа, уже получив решение УФНС.
Обратите внимание: приведённый образец носит ознакомительный характер. Для составления жалобы с учётом специфики вашей ситуации рекомендуется обратиться к налоговому юристу.