Земельный налог — это обязательный платеж в бюджет, который уплачивают физические и юридические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, землепользования или аренды. В Республике Казахстан порядок исчисления, ставки и сроки уплаты регулируются Налоговым кодексом РК (НК РК) и местными нормативными правовыми актами.

Платники налога и объекты обложения

Кто платит (Платники):

• Физические лица (граждане РК, иностранец, лица без гражданства), владеющие землей на праве собственности или землепользования.
• Юридические лица (резиденты и нерезиденты, действующие через постоянные учреждения), имеющие земельные участки в собственности или пользовании.
• Кондоминиумы, в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности собственников жилых и нежилых помещений.

Что облагается (Объекты):

• Земельные участки, предоставленные в собственность.
• Земельные участки, предоставленные в пользование (в т.ч. долгосрочное, краткосрочное).
• Земельные участки, предоставленные в аренду (если иное не предусмотрено договором, налог платит арендатор).

Налоговая база и ставки

Налоговая база определяется по-разному для физических и юридических лиц.

Для физических лиц

Налоговая база — это кадастровая стоимость земельного участка, установленная в порядке, определенном законодательством о государственной оценке земель.

Ставки налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости и зависят от целевого назначения земли (ст. 496 НК РК):

Примечание: Для сельхозземель часто применяется нормативная денежная оценка, если кадастровая не определена. Местные представительные органы (маслихаты) имеют право устанавливать ставки ниже указанных, но не выше.

Для юридических лиц

Налоговая база также составляет кадастровую стоимость участка.

Базовая ставка для организаций — 1,5 % от кадастровой стоимости в год.

Однако для земель сельскохозяйственного назначения применяются сниженные ставки (в % от кадастровой/нормативной стоимости):

• Пашни — 0,6 %
• Сенокосы — 0,3 %
• Пастбища — 0,15 %
• Многолетние насаждения — 0,6 %

Льготы и освобождения от налога

Налоговый кодекс РК предусматривает значительный перечень льгот для физических лиц (ст. 497 НК РК); Полное освобождение от уплаты земельного налога предоставляется:

1. Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Казахстана, кавалерам орденов Славы трех степеней.
2. Участникам и инвалидам Великой Отечественной войны, лицам, приравненным к ним.
3. Инвалидам I, II, III групп (на один земельный участок в собственности или пользовании).
4. Родителям (супругам) погибших военнослужащих или умерших вследствие ранения/контузии/болезни.
5. Лицам, подвергшимся воздействию радиации (Семейский полигон, Чернобыль и др.) — по одному участку.
6. Пенсионерам по возрасту (женщины 61 год, мужчины 63 года — возраст постепенно повышается до 63 лет для женщин к 2027 г.) — на один участок для ИЖС, садоводства, дачного строительства, ЛПХ.
7. Многодетным матерям (имеющим 4 и более детей) — на один участок.

Снижение налоговой базы (на 1000 кв. м / 0,1 га): Предоставляется ветеранам труда, призером Олимпийских/Паралимпийских игр, почетным донорам крови, лицам, награжденным орденами/медалями СССР и РК (не входящим в список полного освобождения), а также родителям/супругам погибших при исполнении служебных обязанностей.

Льготы для бизнеса (юридических лиц)

• Сельхозпроизводители (перечень утвержден Правительством РК) — ставка 0 % на пашни, сенокосы, пастбища (в течение 10 лет с момента регистрации, но не позднее г. по текущим нормам).
• Субъекты МСБ, применяющие специальные налоговые режимы (патент, упрощенка, розничный налог) — могут быть освобождены по решению маслихата соответствующей административно-территориальной единицы.

Порядок исчисления и сроки уплаты

Физические лица

• Исчисление: Налоговый орган (государственное доходное управление — ГДУ) рассчитывает сумму налога самостоятельно на основании данных о кадастровой стоимости и направляет налоговую квитанцию (уведомление) не позднее 1 августа текущего года.
• Срок уплаты: Не позднее 1 октября текущего налогового периода.
• Способ оплаты: Через банк, Казпочту, терминалы, приложения банков (Kaspi, Halyk, Bank RBK и др.), личный кабинет налогоплательщика (salyk.kz или eGov.kz).

Юридические лица

• Исчисление: Самостоятельно, путем применения ставки к кадастровой стоимости на 1 января налогового периода.
• Авансовые платежи: Вносятся в бюджет по месту нахождения участка (или по месту регистрации, если участков в разных регионах) в размере 1/4 годовой суммы.
  • 1-й платеж — до 25 февраля
  • 2-й платеж, до 25 мая
  • 3-й платеж, до 25 августа
  • 4-й платеж, до 25 ноября
• Декларация: Сдается ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (форма 700.00 — для налогоплательщиков, не применяющих специальные режимы; форма 700.00 для СН — для патентов и пр.).

Кадастровая стоимость: как проверить и оспорить

Поскольку налог рассчитывается от кадастровой стоимости, ее точность критически важна.

• Где посмотреть: На портале «Электронное правительство» (eGov.kz) в разделе «Услуги» -> «Земельные отношения» -> «Получение сведений о кадастровой стоимости земельного участка». Также доступно в приложении eGov Mobile и на сайте gosreestr.kz (публичная кадастровая карта).
• Как оспорить: Если вы считаете стоимость завышенной, можно обратиться в Комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости при местном исполнительном органе (акимате) или в суд. Заявление подается в течение года с момента вступления в силу результатов государственной оценки.

Особенности для нерезидентов и иностранцев

• Иностранные граждане и лица без гражданства могут владеть землей только в аренду (собственность на землю не допускается, за исключением наследования с последующей обязанностью продать в течение года).
• Нерезиденты-плательщики налога исчисляют и уплачивают налог в общем порядке (как юрлица или физлица в зависимости от статуса).
• При продаже земельного участка нерезидентом удерживается налог у источника выплаты (15% или 20% в зависимости от ДСС), если не применяются исключения.

Ответственность за нарушения

За неуплату или неполную уплату земельного налога в установленные сроки налагаются санкции (ст. 280, 281 НК РК):

• Пени: Начисляются за каждый день просрочки по ставке рефинансирования НБ РК (на текущий момент 14,25% годовых / 365) на сумму задолженности.
• Штрафы (для юрлиц/ИП): За несдачу декларации — 15 МРП (за 2024 г. 1 МРП = 3 692 тг., итого 55 380 тг.); за неуплату — 30% от неуплаченной суммы (для мелких субъектов) / 50% (для средних/крупных) + пени.
• Административная ответственность (КоАП РК ст. 290): За систематическое (3 и более раза в году) нарушение сроков, штраф до 50 МРП для должностных лиц / 200 МРП для юрлиц.

Практический чек-лист налогоплательщика

1. Проверьте кадастровую стоимость вашего участка на gosreestr.kz или eGov.kz в январе-текущем году.
2. Убедитесь, что целевое назначение участка в акте/договоре совпадает с реальным использованием (это влияет на ставку: 0,1% vs 0,5% для физлиц).
3. Если вы относитесь к льготной категории (пенсионер, инвалид, ветеран и т.д.), проверьте, применена ли льгота в квитанции. При отсутствии — обратитесь в ГДУ по месту нахождения участка с заявлением и копией удостоверения/свидетельства.
4. Физлица: Ожидайте квитанцию до 1 августа, оплатите до 1 октября. Лучше оплатить заранее через приложение банка (раздел «Налоги» -> «Земельный налог»).
5. Юрлица/ИП: Вносите авансовые платежи 25 февраля / мая / августа / ноября. Сдайте декларацию до 31 марта след. года.
6. Сохраняйте квитанции/платежные поручения минимум 5 лет (срок хранения документов по налогам).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Я купил участок в середине года. Плачу ли я налог за весь год?

Физлица: Налог исчисляется пропорционально количеству месяцев владения в налоговом периоде (месяц приобретения считается целым). Квитанция придет в следующем году.

Юрлица: Авансовые платежи вносятся пропорционально полным месяцам владения. Если куплен после 15 числа — месяц не считается.

Вопрос: Участок в общей долевой собственности (супруги). Кто платит?

Налог исчисляется на весь участок. Квитанция может прийти на одного из собственников. При уплате один из супругов может указать в назначении платежа ИИН второго и долю, либо платить полностью и затем требовать возмещения доли через суд (если есть споры). Рекомендуется заранее написать заявление в ГДУ о разделении квитанций по долям.

Вопрос: Могу ли я не платить, если не получил квитанцию?

Нет. Неполучение уведомления не освобождает от обязанности уплатить налог в срок (п. 3 ст. 498 НК РК). Вы можете самостоятельно рассчитать сумму на salyk.kz и оплатить её, чтобы избежать пени.

Вопрос: Что такое «нормативная стоимость» и чем она отличается от кадастровой?

Нормативная стоимость — это стоимость, определенная по зонам/районам по усредненным показателям (старая методика). Кадастровая — индивидуальная стоимость конкретного участка, определенная при государственной оценке. Постепенно везде переходят на кадастровую. Для пашни/сенокосов/пастбищ часто еще используют нормативную, если кадастровая не назначена.

Полезные ссылки и контакты

• Налоговый кодекс РК (актуальная редакция): adilet.zan.kz
• Личный кабинет налогоплательщика (Салық): salyk.kz
• Публичная кадастровая карта: gosreestr;kz
• eGov.kz (услуги, квитанции): egov.kz
• Контакт-центр КГД МФ РК (Комитета по государственным доходам): 1414 (бесплатно по РК), +7 * * * (для звонков из-за границы / единый номер колл-центра).
• Адрес Центрального аппарата КГД МФ РК: г. Астана, проспект Мангилик Ел, дом , вход (официальный сайт: kgd.gov.kz).

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к квалифицированным налоговым консультантам или в ГДУ по месту нахождения имущества. Актуальность ставок МРП и пени подтверждайте на момент расчета.