Статья подготовлена с учетом изменений в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и региональном законодательстве Ростовской области, актуальных на ․ Материал ориентирован на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, владеющих или пользующихся земельными участками в регионе․

Общие положения и налогоплательщики

Земельный налог — это региональный налог (гл․ 31 НК РФ)․ Налогоплательщиками признаются организации, в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследном владении которых находятся земельные участки, расположенные на территории РФ․

Важно: Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, Патент, АУСН), не освобождаются от уплаты земельного назога, если участок не относится к объектам налогообложения, исключенным ст․ 389 НК РФ (например, участки с ограниченным оборотом, изъятые из оборота, лесного фонда и др․)․

Налоговая база: порядок определения в 2026 году

Согласно ст․ 390 НК РФ, налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода․

Особенности определения базы:

• Единая кадастровая оценка: На 2026 год используются результаты оценки, утвержденные в 2022–2024 годах (срок действия результатов оценки — 4–6 лет в зависимости от категории земель)․
• Участие в обороте: Налоговая база определяется только для участков, в отношении которых государственная кадастровая оценка проведена и результаты внесены в ЕГРН․
• Доля владения: Если участок в общей долевой собственности, база для каждой организации определяется пропорционально её доле․
• Снижение базы (ст․ 390 НК РФ): База уменьшается на стоимость участков, изъятых из оборота/ограниченных в обороте, а также на участки, по которым налоговые льготы предусмотрены ст․ 395 НК РФ (фederal level);

Пример: Кадастровая стоимость участка организации по адресу г․ Ростов-на-Дону, ул․ **, д․ * составляет 15 000 000 руб․ Налоговая база = 15 000 000 руб․ (при отсутствии федеральных льгот)․

Ставки налога в Ростовской области на 2026 год

Ставки устанавливаются Законом Ростовской области от № 343-ЗС «О ставках земельного налога» (в ред․ на 2026 г․)․ Максимальные пределы закреплены в ст․ 394 НК РФ (0,3% / 1,5%), но регион имеет право устанавливать ставки ниже․

Основные ставки (актуальные для 2026 г․):

Внимание: Для организаций, ведущих деятельность на участках категории «земли населенных пунктов» с разрешенным использованием «для размещения производственных объектов», ставка часто применяется 1,5% (как земли промышленности), если иное не установлено нормативным актом местного самоуправления․ Рекомендуется проверить разрешенное вид использования (ВРИ) в выписке ЕГРН․

Налоговые льготы: федеральные и региональные

Организации могут снизить налоговую базу (вычет) или быть полностью освобождены от налога․

Федеральные льготы (ст․ 395 НК РФ), снижение налоговой базы

Действуют автоматически (по заявлению налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения участка)․ Основные категории для организаций:

• Организации, в уставном капитале которых доля государства (РФ/субъекта) или муниципалитета составляет более 50% (на участках, используемых для целей, предусмотренных уставом)․
• Организации-победители ВОВ, трудовой славы и т․д․ (в ограниченных случаях)․
• Участки, занятые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
• Участки, на которых расположены объекты инфраструктуры «Сколково», ОТ, ТОР и т․д․ (специальные режимы)․

Размер вычета: кадастровая стоимость льготного участка исключается из налоговой базы полностью․

Региональные льготы (ст․ 5 Закона обл․ № 343-ЗС) — полное освобождение от налога

Законом Ростовской области предоставляется право на полное освобождение от уплаты земельного налога следующим категориям организаций (по заявлению):

1. Сельскохозяйственные производители — в отношении земельных участков, используемых для производства сельхозпродукции (подтверждено долей дохода от реализации собственной продукции не менее 70% за пред․ налог․ период)․
2. Организации, осуществляющие деятельность на территориях опережающего социально-экономического развития (ТОР) — в отношении участков, расположенных на территории ТОР (например, ТОР «Ростов», ТОР «Азов», ТОР «Таганрог» и др․)․
3. Организации-жители Свободного порта «Владивосток» (если применимо к участкам в обл․) и жители ОТ «Донской»․
4. Малые предприятия (включаемые в реестр МСП) — в отношении участков, на которых расположены объекты недвижимости, используемые для предпринимательской деятельности (льгота действует с 2020 г․ по решению представительных органов МО, в Ростовской обл․ широко применяется)․

Процедура получения: Заявление о применении региональной льготы подается в налоговый орган (ИФНС России по Ростовской обл․) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для 2025 г․ — до )․ При ом подаче льгота применяется с следующего периода․

Авансовые платежи и сроки уплаты на 2026 год

Календарь платежей на 2026 год (для организаций):

• 1 квартал 2026 г․: уплата до 28 апреля 2026 г․ (отчетность не сдается, только платеж/уведомление)․
• Полугодие 2026 г․: уплата до 28 июля 2026 г․
• 9 месяцев 2026 г․: уплата до 28 октября 2026 г․

Формула авансового платежа за квартал:

Аванс = (Кадастровая стоимость × Ставка × Коэф․ неполного месяца владения) / 4 − Сумма авансов пред․ кварталов текущего года․

С 2023 г․ авансовые платежи перечисляются на основании уведомления о суммах исчисленных налогов (форма уведомления утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-21/874@)․ Сдача уведомления — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 1 кв․ — до 25 апреля)․

Особенности для организаций — арендаторов земельных участков

Общее правило: Арендатор НЕ является налогоплательщиком по земельному налогу (п․ 1 ст․ 388 НК РФ)․ Налог платит собственник (арендодатель)․

Исключения (арендатор платит):

• Аренда земель у государства/муниципалитета (если договор не предусматривает иное, но обычно платит арендодатель — орган власти)․
• Аренда участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте (если арендодатель — физлицо, но для орг-арендодателей правило общее)․
• Договор аренды с правом выкупа (финансовая аренда / лизинг земли) — в этом случае налогоплательщиком признается арендатор (п․ 2 ст․ 388 НК РФ)․

В договорах аренды часто прописывается возмещение арендодателю затрат по земельному налогу (в составе арендной платы или отдельно)․ Это отношения сторон по договору, перед ФНС отвечает собственник․

Кадастровая стоимость: оспаривание и снижение налога

Если организация считает кадастровую стоимость завышенной, она имеет право оспорить её:

1. В комиссию при Росреестре (административно) — в течение 5 лет с даты утверждения результатов оценки (для оценок 2022 г․ — до 2027 г․)․
2. В суд — в течение 6 месяцев с даты получения ответа от комиссии или сразу в суд (общий порядок ГПК РФ)․

Последствия снижения КС: Налог пересчитывается за текущий и прошедшие налоговые периоды (но не более 3 лет до года подачи заявления/иска), если снижение КС подтверждено․

Отчетность: Декларация по земельному налогу

Сдается ежегодно до 1 февраля года, следующего за отчетным․

• Форма: Утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-21/1032@ (форматированная декларация)․
• Способ: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ЮЛ/ИП)․
• КБК для оплаты (2026 г․): 182 1 05 01010 01 1000 110 (Земельный налог)․ Штрафы/проценты, отдельные КБК․

Типичные ошибки и риски для организаций в 2026 году

1. Игнорирование изменения ВРИ (вида разрешенного использования): Перевод участка из ИЖС в производственное без уведомления ФНС ведет к начислению по ставке 1,5% вместо 0,3% и штрафам ст․ 122 НК РФ (20% / 40%)․
2. Неподача уведомлений об авансовых платежах: Штраф 200 руб․ за каждое нарушение (п․ 1 ст․ 126 НК РФ)․
3. Неприменение региональных льгот МСП: Многие малые предприятия в Ростовской области забывают подать заявление до 1 февраля и теряют экономию 1,5% от КС ежегодно․
4. Ошибки в коэф․ неполного месяца: При приобретении/утилизации участка в середине месяца коэф․ = кол-во полных месяцев / 12․ Месяц приобретения считается полным, месяц прекращения, нет (п․ 5 ст․ 396 НК РФ)․
5. Оплата по старым реквизитам/КБК: Всегда проверяйте актуальность КБК и кода ОКТМО (по месту нахождения участка) в ЛК ФНС перед платежом․

Контакты и полезные ресурсы (Ростовская область)

Для уточнения ставок по конкретному МО, проверки применения региональных льгот и получения выписок ЕГРН:

• ИФНС России по Ростовской области (ГУФНС): г․ Ростов-на-Дону, пр․ **, д․ * (телефон справки: +7 () —);
• МФЦ «Мои Документы» в г․ Ростов-на-Дону и районе: для получения выписок ЕГРН и справок о кадастровой стоимости;
• Официальный сайт Налоговой службы: nalog․gov․ru (раздел «Земельный налог», калькулятор налога);
• Сайт Администрации Ростовской области: donland․ru (раздел «Налоги и сборы», тексты законов № 343-ЗС);
• Публичная кадастровая карта: pkk․rosreestr․ru (проверка КС, категории земель, ВРИ, границ)․

Управление земельным налогом для организаций в Ростовской области в 2026 году требует системного подхода: своевременного мониторинга кадастровой стоимости, корректного применения ставок Закона обл․ № 343-ЗС и, что критически важно, подачи заявлений на региональные льготы (МСП, АПК, ТОР) до за 2026 год․

Рекомендуется завести календарь налоговых дедлайнов (авансы: 28․04, 28․07, 28․10; декларация: ) и настроить автоматическое формирование уведомлений в используемой бухгалтерской программе (1С, Контур, СБИС и др․) для исключения штрафов за несдачу уведомлений․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным участкам обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в ИФНС по месту нахождения имущества․