Актуальность: Статья подготовлена на основе нормативной базы, действовавшей в 2020 году. На текущую дату () указанные параметры (ставки, сроки, суммы вычетов) могут отличаться. Для расчетов за текущий период используйте актуальные версии законов.

Нормативная правовая база

Порядок исчисления и уплаты земельного налога в 2020 году регулировался:

• Федеральным уровнем: Глава 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ) «Земельный налог».
• Региональным уровнем: Закон Алтайского края от № 41-ЗС «О налогах в Алтайском крае» (в ред; на 2020 г.).
• Местным уровнем: Решения представительных органов муниципальных образований (городов, районов, поселений) об установлении ставок налога, сроков уплаты и предоставлении местных налоговых льгот.

Важно: Земельный налог — это местный налог, поэтому конечные ставки и сроки оплаты для конкретного участка определялись именно муниципальными актами.

Ставки земельного налога в 2020 году

Согласно ст. 394 НК РФ и Закону Алтайского края № 41-ЗС, устанавливались дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и разрешенного использования:

Базовые ставки (максимальные, установленные НК РФ):

1. 0,3 % — для земель сельскохозяйственного назначения (за исключением земель под селянские дворы), земельoccupied под инженерные сети, коммуникации, объекты энергетики, космонавтики, обороны, безопасности, а также земель населенных пунктов, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного строительства, индивидуального жилищного строительства (ИЖС).
2. 1,5 %, для всех остальных земельных участков (в т.ч. под коммерческие объекты, промышленность, торговлю, офисы, незастроенные участки в городах без определенного назначения и т.д.).

Специфика Алтайского края (Закон № 41-ЗС):

Закон края устанавливал предельные ставки, в рамках которых муниципалитеты могли устанавливать свои. Во многих муниципалитетах Алтайского края (г. Барнаул, Бийск, Рубцовск, Пригородный район и др.) применялись именно базовые ставки 0,3% и 1,5%.

Рекомендация: Точную ставку для вашего участка за 2020 год необходимо проверять в решении администрации вашего муниципального образования (обычно публикуются на сайтах администраций или в ИФНС).

Налоговая база: Кадастровая стоимость

С 2020 года (переходный период завершился ) налоговая база для всех участков определяется исключительно как кадастровая стоимость на 1 января налогового периода (ст. 389 НК РФ).

Особенности 2020 года:

• Если кадастровая стоимость была утверждена в 2020 году, она применялась для расчета налога за 2020 год (с учетом коэффициента неполного владения, если право возникло/прекратилось в течение года).
• Для участков, по которым на кадастровая стоимость не была определена, налоговая база определялась по инвентарной стоимости (переходная норма ст. 10 ФЗ от № 339-ФЗ), но к 2020 году таких участков оставалось минимум.
• Снижение базы (вычеты) для физлиц (ст. 391 НК РФ):
  • 10 000 руб. — ветераны ВОВ, инвалиды ВОВ, лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» и др. (п. 1 ст. 391).
  • 10 000 руб. — инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, лица, получившие радиационное воздействие (п. 2 ст. 391).
  • 600 кв. м ( «сотка») — пенсионеры по старости, инвалиды III группы и др. категории (п. 5 ст. 391). Вычет применяется к площади участка, налог считается от стоимости оставшейся части.

Порядок расчета налога за 2020 год

Для организаций (плательщиков НК РФ):

Организации рассчитывали налог самостоятельно (декларационный порядок).

1. Авансовые платежи: Вносились по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев. Сроки устанавливались муниципалитетом (часто: 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом).
2. Налоговый период: Календарный год.
3. Декларация: Сдавалась до (по форме, утвержденной Приказом ФНС от № ММВ-7-21/722@).

Для физических лиц:

Налог рассчитывал налоговый орган (ИФНС). Налогоплательщик получал уведомление;

• Формула: Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Доля владения × Коэффициент неполного владения (месяцев владения / 12) — Вычет (если есть).
• Срок уплаты за 2020 год: не позднее 1 декабря 2021 года (перенесено с 1 октября Федеральным законом № 269-ФЗ от в связи с COVID-19).

Налоговые льготы в Алтайском крае (2020 год)

Льготы деляться на федеральные (обязательные для всех регионов) и региональные (устанавливаемые Законом края № 41-ЗС).

Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ) — полное освобождение от налога:

• Герои Советского Союза / РФ, Герои Труда;
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Лица, получившие радиационное воздействие (ЧАЭС, ядерные испытания и др.);
• Ветераны ВОВ, участники обороны Ленинграда и др. категории (п. 1-4 ст. 395 НК РФ).

Льгота предоставляется на один выбранный налогоплательщиком объект недвижимости каждого вида (один участок).

Региональные льготы (ст. 6 Закона Алтайского края № 41-ЗС):

В 2020 году Закон края предоставлял право на полное освобождение от уплаты земельного налога по одному участку следующим категориям граждан (при условии, что участок используется для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного или индивидуального жилищного строительства):

• Пенсионерам по старости (мужчины 60+, женщины 55+ — с учетом переходного периода пенсионной реформы 2020 г.);
• Инвалидам III группы;
• Членам семей военнослужащих, погибших/умерших вследствие ранения/болезни;
• Родителям (супругам) погибших военнослужащих/сотрудников МВД и др. силовых структур;
• Крупным семьям (родителям/усыновителям 3 и более несовершеннолетних детей);
• Лицам, награжденным орденом «Родительская слава» или медалью «Родительская слава» I степени.

Местные льготы:

Муниципалитеты имели право устанавливать дополнительные льготы (например, для молода семей, ветеранов труда, чernosыбных ликвидаторов на уровне поселения). Необходимо было проверять решения конкретной администрации (г. * , р-н * и т.д.).

Сроки уплаты за 2020 год: влияние COVID-19

2020 год был исключительным из-за пандемии. Федеральным законом от № 269-ФЗ были перенесены сроки для физических лиц:

Особенности для отдельных категорий земель (2020 г.)

Земли сельхозназначения (КФХ, СХПК, дачные/садовые товарищества)

• Ставка 0,3%.
• Для членов СНТ/ДНТ налог считается на каждый участок в собственности/пожизненном наследии.
• Общая земля СНТ (дороги, подсобные постройки) — налогоплательщик — само товарищество (юридическое лицо), ставка 0,3% или 1,5% в зависимости от вида разрешенного использования по документу на землю.

Земельные участки под Многоквартирные дома (МКД)

• Налогоплательщики — собственники квартир (физлица и орги) в доле к площади своего помещения к общей площади дома (ст. 388 НК РФ).
• Расчет и оплата — через ИФНС (для физлиц) или самостоятельно (орги).

Участики без кадастровой стоимости на

Если на дату определения налоговой базы кадастровая стоимость не была введена в ЕГРН, налоговая база определялась по инвентарной стоимости (п; 7 ст. 10 ФЗ № 339-ФЗ). Это касалось в основном недавно образованных участков.

Порядок обжалования кадастровой стоимости (актуально для расчета 2020 г.)

Если налогоплательщик не согласен с кадастровой стоимостью, по которой начислен налог за 2020 год, он мог обжаловать её:

1. В Комиссию при Росреестре Алтайского края (досудебный порядок, бесплатно). Срок: в течение 6 месяцев со дня вступления в силу результатов кадастровой оценки (но для налога 2020 г. сроки обжалования стоимости на в 2020-2021 гг; были актуальны).
2. В суд (Арбитражный суд по Алтайскому краю для орг, суд общей юрисдикции для физлиц).

При снижении стоимости по результатам обжалования налог пересчитывался за год обращения и 3 предыдущих года (п. 8 ст. 389 НК РФ).

Контакты и полезные ресурсы (для уточнения деталей за 2020 г.)

Для получения точной информации по конкретному участку за 2020 год рекомендуется обратиться в:

• ИФНС России по Алтайскому краю (Контакт-центр: 8—*- или через личный кабинет налогоплательщика lkfl2.nalog.ru).
• Администрация вашего муниципального образования (Отдел финансов/земельного управления). Адрес: г. *, ул. , д. *. Телефон справочника: 8—*-*.
• Росреестр по Алтайскому краю (для справок о кадастровой стоимости на ). Горячая линия: 8—*-*.
• Официальный сайт nalog.gov.ru — сервис «Узнать кадастровую стоимость», «Расчет земельного налога».

Резюме: чек-лист для проверки начисления за 2020 год

1. Проверить кадастровую стоимость на (ЕГРН / сайт Росреестра / ЛК ФНС).
2. Уточнить ставку налога в решении вашего муниципалитета на 2020 год (0,3% или 1,5%).
3. Проверить правильность применения вычетов (600 кв.м для пенсионеров, 10 000 руб. для инвалидов и т.д.).
4. Проверить коэффициент неполного владения (если право возникло/прекратилось в 2020 г.).
5. Убедиться в применении льготы (федеральной или региональной по Закону края № 41-ЗС) — она должна быть отражена в уведомлении/расчете.
6. Для организаций: сверить авансовые платежи и декларацию.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным налоговым обязательствам за 2020 год рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в ИФНС по месту нахождения участка.