Ситуация‚ когда налогоплательщик (организация или ИП) обнаруживает излишне уплаченную сумму налога‚ сбора или страховых взносов‚ возникает достаточно часто. С 1 января 2024 года в силу вступили значительные изменения в Налоговый кодекс РФ‚ затрагивающие порядок возврата и зачета переплат. Главной причиной стало введение налога на сверхприбыль‚ а также дальнейшее развитие механизма единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

В данной статье мы подробно разберем‚ какие бланки актуальны на сегодняшний день‚ как их правильно заполнить‚ куда и как подать‚ а также укажем на частые ошибки‚ приводящие к отказу в возврате средств.

Нормативная база и актуальные формы бланков (КНД)

До 2024 года для возврата переплат по большинству налогов использовалась единая форма. Сейчас выбор бланка зависит от того‚ относится ли платеж к ЕНП или нет.

Основная форма: КНД 1112542

Утверждена: Письмом ФНС России от № СД-4-8/16147 (применяется с ).

Назначение: Возврат излишне уплаченных сумм налогов‚ сборов‚ страховых взносов‚ пеней‚ штрафов‚ процентов‚ которые учтены (зачислены) на ЕНС в составе ЕНП.

Именно эту форму нужно использовать для возврата переплаты по НДС‚ налогу на прибыль‚ НДФЛ‚ страховым взносам (основным) и — важное новшество — налогу на сверхприбыль.

Форма для платежей вне ЕНП: КНД 1112542 (новый формат по письму от )

Утверждена: Письмом ФНС России от № КЧ-4-8/13931.

Назначение: Возврат платежей‚ которые не входят в состав ЕНП и не зачисляются на ЕНС. К ним относятся:

• Госпошлины (арбитражные‚ нотариальные‚ за выдачу лицензий и др.);
• Налог на добавленную стоимость по ввозимым товарам (при таможенном оформлении);
• Транспортный налог‚ земельный налог‚ имущественный налог организаций (для некоторых категорий плательщиков‚ не перешедших на ЕНП полностью);
• Иные платежи‚ не включенные в перечень ЕНП (ст. 45 НК РФ).

Специализированные формы

• КНД 1165166 — Заявление о возврате страховых взносов‚ не учитываемых в совокупной обязанности (например‚ взносы по травматизму‚ взносы за самозанятых граждан‚ нанимаемых ИП/организациями).
• КНД 1150058, Заявление о зачете (возмещении) переплаты по пеням‚ штрафам‚ процентам (если они не списаны автоматически).

Структура и пошаговое заполнение заявления (по форме КНД 1112542)

Бланк состоит из титульного листа и раздела сведений о переплате. Ниже приведено описание полей с пояснениями. (Конкретные реквизиты организации‚ ФИО руководителя‚ банковские счета в примерах замаскированы символами * в целях безопасности).

Блок 1: Титульный лист (Реквизиты налогоплательщика)

1. Код вида налога (КБК): Указывается код по классификации бюджетной классификации (например‚ 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДС).
2. Код по ОКТМО: Код муниципального образования (например‚ ).
3. Код причины обращения: Ставится «1» — возврат переплаты (если нужно зачесть на будущие платежи — ставится «2»).
4. Номер и дата заявления: Проставляется самостоятельно (например‚ № от ..202).
5. ИНН / КПП: ИНН организации (—/) или ИНН ИП (—). КПП для ИП не ставится.
6. Наименование организации / ФИО ИП: Полное наименование (ООО «») или ФИО ИП (* * ).
7. Адрес местонахождения/проживания: Юридический адрес или адрес регистрации ИП (г. ‚ ул. ‚ д. ‚ пом. ).
8. Телефон: Контактный номер (-*—).

Блок 2: Сведения о переплате (Суть заявления)

Это самая важная часть. Здесь нужно указать:

• Налоговый период (код): Код периода (например‚ 34 — год‚ 21 — 1 квартал‚ 31, полугодие). Обязательно укажите год (например‚ 2024).
• Номер исправленной декларации: Если переплата выявлена после сдачи уточняющей декларации‚ укажите ее номер (*) и дату (..202*). Если декларации не было (ошибка в платежке), прочерк или «0».
• Сумма переплаты: Точная сумма к возврату в рублях и копейках (* .).
• Причина переплаты: Кратко и четко: «Ошибка в платежном поручении (указан неверный КБК/ОКТМО)»‚ «Уточнена налоговая база уточняющей декларацией № *»‚ «Применен вычет по НДС‚ не учтенный ранее»‚ «Переплата по налогу на сверхприбыль в связи с пересчетом базы».

Блок 3: Реквизиты для перечисления средств (Банковские данные)

Средства возвращаются только на счет налогоплательщика. Указываются:

• Наименование банка: ПАО/АО «».
• БИК банка: .
• Номер счета получателя: Расчетный счет организации/ИП (* ).
• Корреспондентский счет банка: *.

Блок 4: Подпись

Заявление подписывает руководитель организации или ИП лично. Если подписывает доверенное лицо — обязательно приложите копию доверенности (нотариальной или простой‚ заверенной печатью организации). Указывается дата подписания и расшифровка подписи.

Особенности возврата переплаты по налогу на сверхприбыль (с 2024 г.)

Согласно поправкам в НК РФ (ст. 307.1 и др.)‚ налог на сверхприбыль введен на 2024–2025 годы. Переплата по нему может возникнуть при:

• Пересчете средней прибыли базового периода (2021–2022 гг.);
• Исправлении ошибок в расчете налога за 2023 год (базовый период);
• Уточнении данных об доходах/расходах‚ влияющих на превышение нормы рентабельности.

Для возврата такой переплаты используется форма КНД 1112542 (основная)‚ так как налог на сверхприбыль входит в ЕНП. В поле «Причина» указывайте: «Переплата по налогу на сверхприбыль за 2024 (2025) год в связи с представлением уточняющей декларации / исправлением расчетов».

Способы подачи заявления в ФНС

На 2024–2025 годы существует несколько каналов подачи. Выбирайте удобный:

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ/ИП) — Самый быстрый способ

• Раздел «Зачет/Возврат» -> «Подать заявление».
• Форма заполняется интерактивно с подсказками‚ данные подтягиваются из профиля.
• Подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
• Мгновенно попадает в обработку. Трекинг статуса в реальном времени.

Система ЭДО (ТКС / СБИС / Контур.Диадок и др.)

• Подходит для организаций и ИП‚ ведущих электронный документооборот.
• Формат файла: XML по схеме ФНС (проверяйте версию формата на сайте ФНС).
• Требуется УКЭП руководителя или уполномоченного лица.

Почта России (Ценное письмо с вложением)

• На адрес: Инспекция ФНС России № * по г. * (или МО)‚ адрес: г. *‚ ул. ‚ д. .
• Вложение: заявление в 2-х экземплярах (один с отметкой о принятии вернется вам)‚ копия паспорта (для ИП)‚ доверенность (если есть).
• Срок доставки не входит в срок рассмотрения.

Лично в окно приемной (МФЦ «Мои Документы»)

• Принимают в 1 экземпляре‚ на втором ставят отметку о принятии (печать‚ дата‚ подпись сотрудника).
• Не все МФЦ принимают налоговые заявления, уточняйте на портале госуслуг или сайте ФНС вашего региона.

Сроки рассмотрения и возврата денег

Согласно ст. 78‚ 79 НК РФ:

1. Срок рассмотрения заявления: 10 рабочих дней с даты поступления в налоговый орган.
2. Срок перечисления средств: 1 месяц со дня истечения срока рассмотрения (итого ~ 1.5 месяца).
3. Проценты за задержку: Если ФНС вернула деньги с опозданием (вина инспекции)‚ начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ РФ на каждый день просрочки (ст. 77 НК РФ).

Возврат vs Зачет: что выбрать?

В заявлении (поле «Код причины обращения») вы ставите:

• 1 — Возврат: Деньги придут на ваш расчетный счет. Выбирайте‚ если у вас нет текущих задолженностей или предстоящих платежей по этому налогу‚ либо если нужны «живые» деньги на оборот.
• 2 — Зачет: Сумма переплаты списывается с ЕНС (или зачисляется на ЕНС) и автоматически погасит будущие обязательства (авансовые платежи‚ налог по декларации). Рекомендуется по умолчанию‚ так как быстрее (нет процедуры казначейского перечисления) и исключает ошибки банка.

Нюанс: Если у вас есть просроченная задолженность (по любому налогу входящем в ЕНП)‚ ФНС обязана зачесть переплату на ее погашение (ст. 78 НК РФ)‚ даже если вы поставили код «1 — Возврат». Деньги на счет не придут.

Типичные ошибки‚ приводящие к отказу или задержке

1. Не тот КНД: Подали старый бланк (до 2024 г.) или форму для ЕНП для госпошлины (и наоборот).
2. Не указан период / неверный код периода: Инспектор не может привязать переплату к декларации.
3. Отсутствие основания: Не приложена уточняющая декларация (если переплата выявлена ею) или не описано обстоятельство ошибки платежки.
4. Неверные банковские реквизиты: Счет закрыт‚ неверный БИК‚ счет не принадлежит налогоплательщику (например‚ счет директора физлица для ООО).
5. Подписал не уполномоченное лицо: Нет доверенности или истек ее срок.
6. Подача до формирования переплаты на ЕНС: Если вы подали декларацию с переплатой‚ но ЕНС еще не обновился (прошло менее 3-5 дней)‚ заявление могут отклонить как преждевременное.

Электронный сервис ФНС «Возврат переплаты»

В 2024 году ФНС запустила упрощенный сервис в Личном кабинете. Он позволяет:

• Автоматически заполнить заявление на основе данных ЕНС и сданных деклараций.
• Видеть доступную к возврату сумму (положительное сальдо ЕНС).
• Подать заявление за 2-3 клика без ручного заполнения реквизитов.

Рекомендация: Всегда проверяйте сальдо ЕНС в ЛК перед подачей заявления. Если там есть положительное сальдо — используйте сервис «Зачет/Возврат»‚ он минимизирует риск ошибок.

Образец заполнения (Текстовое представление структуры)

Ниже приведена схема заполнения для ориентира. Официальный бланк (PDF/XLS) скачайте с сайта ФНС (раздел «Бланки отчетности» -> КНД 1112542) или сформируйте в ЛК.

ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ‚ СБОРОВ‚ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

(Форма по КНД 1112542)

Код вида налога (сбора‚ страхового взноса): 182 1 01 02010 01 1000 110 (НДС)
Код по ОКТМО: *
Код причины обращения: 1 (Возврат)
Номер заявления: -2024
Дата заявления: ..2024

РЕКВИЗИТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА:
ИНН: -*-/ КПП: *
Наименование: ООО ""
Адрес: г. ‚ ул. ‚ д. ‚ пом. 
Телефон: -*--

СВЕДЕНИЯ О ПЕРЕПЛАТЕ:
Налоговый период: Код 34 (Год) -024
Номер исправленной декларации: * (или 0)
Дата исправленной декларации: ;.2024
Сумма переплаты‚ подлежащей возврату: *  руб.  коп.
Причина переплаты: Уточнена налоговая база по НДС за 2024 год путем представления уточняющей декларации № * от ..2024 в связи с получением корректировочных счетов-фактур от поставщиков.

РЕКВИЗИТЫ ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ:
Получатель: ООО ""
ИНН получателя: --/*
Банк: ПАО "*"
БИК: 
Счет №:  *
К/с банка: * *

РУКОВОДИТЕЛЬ / ИП:
Подпись: _____________ / * * * /
М.П. (Печать организации‚ если есть)

Чек-лист перед отправкой

• [ ] Выбрана верная форма КНД (1112542 для ЕНП / 1112542 по письму 13931 для внеЕНП / 1165166 для взносов вне совокупной обязанности).
• [ ] Заявление заполнено отдельно по каждому налогу и периоду.
• [ ] Указан верный КБК (актуальный на 2024-2025 гг.).
• [ ] Причина переплаты описана понятно (ссылка на уточняющую декларацию‚ ошибку в ПП‚ решение суда).
• [ ] Банковские реквизиты проверены: счет открыт‚ принадлежит налогоплательщику‚ БИК актуален.
• [ ] Подписал руководитель или лицо по доверенности (доверенность приложена/загружена).
• [ ] Подача через ЛК ФНС (приоритет) или ЭДО для скорости.

Порядок возврата переплаты налогов в 2024–2025 годах стал более структурированным благодаря разделению форм для платежей в составе ЕНП и вне его. Главное правило, использовать актуальные бланки (КНД 1112542 в редакции письма ФНС от или ) и подавать заявление через Личный кабинет налогоплательщика. Это гарантирует минимальные сроки рассмотрения (10 дней) и исключает потерю документов почтой.

Если переплата значительная или причина сложная (например‚ налог на сверхприбыль‚ перекрестные зачеты‚ решения судов) — рекомендуем проконсультироваться с налоговым консультантом или аудитором перед подачей‚ чтобы правильно сформулировать «Причину переплаты» и приложить полный пакет подтверждающих документов.

Данная статья носит информационный характер. Нормативные акты могут меняться. Перед подачей документов проверяйте актуальность форм на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) или в своем Личном кабинете. Персональные данные в примерах замаскированы (*).