Выездная налоговая проверка (ВНП), одна из самых серьёзных форм налогового контроля․ Для организаций и индивидуальных предпринимателей Московской области‚ где сосредоточено большое количество бизнеса‚ понимание процедуры проверки особенно актуально․ В этой статье подробно разберём‚ как проходит выездная проверка‚ каковы её сроки‚ основания для назначения и как защитить свои права․

Что такое выездная налоговая проверка

Согласно статье 89 Налогового кодекса РФ‚ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа․ Если проверку невозможно провести на территории налогоплательщика (например‚ отсутствует подходящее помещение)‚ она может проводиться в помещении налогового органа‚ но по правилам выездной проверки․

В Московской области проверки проводят инспекции ФНС‚ расположенные по месту учёта налогоплательщика‚ а также межрайонные инспекции крупнейших налогоплательщиков․

Основания для назначения проверки

Решение о проведении ВНП принимается не случайно․ Налоговые органы руководствуются Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от № ММ-3-06/333*)․ Приоритетными кандидатами становятся налогоплательщики‚ в отношении которых есть сведения об участии в схемах ухода от налогообложения․

Основные признаки‚ повышающие риск проверки:

• налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли;
• отражение убытков в отчётности на протяжении нескольких периодов;
• значительные суммы вычетов по НДС;
• темпы роста расходов опережают темпы роста доходов;
• работа с контрагентами‚ имеющими признаки «фирм-однодневок»;
• средняя зарплата ниже среднего уровня по виду деятельности в Московской области;
• неоднократное приближение к лимитам спецрежимов;
• миграция между налоговыми органами («переезды»)․

Сроки проведения проверки

По общему правилу срок выездной налоговой проверки составляет два месяца․ Он начинает течь со дня‚ следующего за днём вынесения решения о проверке․

Срок может быть продлён:

• до четырёх месяцев — в стандартных случаях;
• до шести месяцев — при наличии исключительных оснований (проверка крупнейшего налогоплательщика‚ запрос информации по иностранным налоговым соглашениям‚ форс-мажор и др․)․

К форс-мажорным обстоятельствам относятся: чрезвычайные ситуации природного или техногенного характера‚ пожар‚ залив водой‚ другие аварийные ситуации‚ затрагивающие налогоплательщика или налоговый орган․

Допускается также приостановление проверки‚ причём неоднократное․ В этом случае срок проверки приостанавливается‚ а после возобновления продолжает течь дальше․

Важно помнить: в рамках ВНП налоговый орган вправе проверить три календарных года‚ предшествующих году вынесения решения о проверке․

Этапы проведения выездной проверки

1. Предпроверочный анализ, инспекция изучает отчётность‚ запрашивает сведения у банков и контрагентов․
2. Вынесение решения — руководитель ИФНС или его заместитель оформляют решение и направляют его налогоплательщику․
3. Проведение проверки — инспекторы направляют требования о предоставлении документов‚ проводят осмотры помещений‚ инвентаризацию‚ допросы свидетелей‚ при необходимости назначают экспертизы․
4. Завершение проверки — по окончании составляется справка о проведённой проверке․
5. Составление акта — в течение двух месяцев после справки оформляется акт проверки с описанием выявленных нарушений․
6. Возражения и рассмотрение материалов — налогоплательщик вправе подать возражения в течение месяца‚ после чего руководитель инспекции выносит итоговое решение․

Права налогоплательщика во время проверки

• знакомиться с решением о назначении проверки и постановлениями о назначении экспертиз;
• присутствовать при проведении осмотров и инвентаризаций;
• давать пояснения и представлять доказательства;
• подавать возражения на акт проверки;
• обжаловать решение налогового органа в вышестоящий орган (УФНС России по Московской области) и в суд;
• привлекать представителей, юристов и аудиторов․

Как подготовиться к проверке

• провести внутренний аудит первичных документов за проверяемый период;
• проверить контрагентов на добросовестность (выписки ЕГРЮЛ‚ дисквалифицированные лица);
• привести в порядок договоры‚ акты‚ счета-фактуры;
• подготовить пояснения по убыточности‚ низкой налоговой нагрузке и крупным вычетам;
• заранее договориться с профильными юристами по налоговым спорам․

Куда обращаться в Московской области

Управление ФНС России по Московской области расположено в г․ Москве‚ ул․ Неглинная‚ д․ 2* (точный адрес уточняйте на официальном сайте nalog․gov․ru)․ Консультации можно получить по единому телефону контакт-центра ФНС: 8-800-222— (звонок бесплатный)․ Приём граждан в инспекциях ведётся по предварительной записи через сервис «Онлайн-запись на приём в инспекцию»․

Для сопровождения проверки рекомендуется обращаться к профильным юристам‚ например в коллегии адвокатов и консалтинговые компании Москвы и области (адреса и телефоны частично скрыты: г․ Москва‚ ул․ Тверская‚ д․ ‚ тел․ +7 (495) *—)․

Выездная налоговая проверка в Московской области — сложная‚ но управляемая процедура․ Знание сроков‚ этапов и своих прав позволяет минимизировать риски доначислений․ Главное — вести прозрачный учёт‚ тщательно проверять контрагентов и не затягивать с привлечением профессиональной юридической поддержки при первых признаках интереса со стороны налоговых органов․