Одним из распространённых способов пополнения оборотных средств предприятия является получение финансовой помощи от учредителей, других предприятий или физических лиц. Такая помощь может предоставляться как на возвратной, так и на безвозвратной основе. В данной статье рассмотрим основные способы оформления, особенности бухгалтерского учёта и налоговые последствия.
Основные способы предоставления финансовой помощи
Безвозмездная передача денежных средств (дарение)
Самый простой в части оформления способ — обычная безвозмездная передача денежных средств участником в собственность компании. Однако его безопасно использовать только тогда, когда помогающий компании участник — физическое лицо. Дарение между двумя коммерческими организациями законодательно запрещено.
Для оформления составляется соглашение о предоставлении помощи или договор дарения. В документе обязательно указывается:
- размер передаваемой помощи;
- цели её использования;
- условие о безвозмездности передачи;
- реквизиты сторон.
Вклад в имущество общества
Передачу финансовой помощи целесообразно оформить через вклад в имущество ООО (без изменения уставного капитала). Такой вариант позволяет избежать ряда налоговых рисков, особенно если участник владеет значительной долей в компании.
Возвратная финансовая помощь (заём)
Компания может получить заём от учредителя или сторонней организации. В этом случае заключается договор займа, в котором фиксируются сумма, срок возврата и условия (процентный или беспроцентный заём).
Порядок перечисления средств
Закон не содержит ограничений на порядок перечисления денег: помощь может быть внесена как на расчётный счёт предприятия, так и в кассу. Возможен и перевод с личной карты учредителя-директора на счёт предприятия, однако такой перевод обязательно требует документального оформления — либо договора дарения, либо договора займа.
Особенности для разных категорий помощников
- Физические лица — могут оформить помощь долговой распиской как гражданско-правовые отношения между двумя физлицами.
- ФЛП (предприниматели) на упрощённой системе — не могут предоставлять ссуды юридическим лицам, если не хотят потерять право на упрощённую систему налогообложения.
- Юридические лица на едином налоге — могут оказывать помощь только разово, а не на постоянной основе. Систематическое предоставление займов рассматривается как финансовое посредничество и является нарушением условий пребывания на упрощённой системе.
Бухгалтерский учёт
Рассмотрим отражение безвозмездной помощи от учредителя на примере программного продукта 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 — при условии, что учредитель владеет большей частью компании, а полученное имущество не планируется передавать третьим лицам. Обычно для оформления взаимоотношений заключается соглашение, в котором указывается размер помощи и её цели. Поступление отражается на соответствующих счетах учёта в зависимости от формы помощи (вклад в имущество, заём, дарение).
Налоговые последствия
Если у ООО возникли финансовые проблемы, а учредитель готов оказать безвозмездную финансовую помощь, важно сделать это с наименьшими налоговыми потерями:
- Безвозмездно полученные средства, как правило, включаются в состав внереализационных доходов.
- Исключение — помощь от участника, владеющего более чем 50% уставного капитала, при условии, что имущество не передаётся третьим лицам в течение установленного срока.
- Возвратный заём не признаётся доходом компании и не облагается налогом на прибыль.
Пример оформления (условный)
ООО «Пример» (общая система налогообложения), в составе учредителей два участника. Участник Иванов И. И. (доля 80%) решил оказать финансовую помощь предприятию в размере 500 000 руб. Стороны заключили соглашение о безвозмездной передаче денежных средств. Документы направлены по адресу: г. Москва, ул. Центральная, д. , оф. . Контактный телефон бухгалтерии: +7 () —.
- Выбор способа оформления помощи зависит от статуса помощника (физлицо, учредитель, сторонняя компания) и системы налогообложения.
- Наиболее безопасные варианты, вклад в имущество и беспроцентный заём;
- Любая передача средств должна быть документально оформлена: договор дарения, соглашение о помощи или договор займа.
- Систематическая выдача займов упрощенцами может привести к потере права на спецрежим.
Перед оформлением финансовой помощи рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы выбрать оптимальный вариант с минимальными налоговыми рисками.