Водный налог — это федеральный налог‚ который уплачивают организации и физические лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели)‚ осуществляющие пользование водными объектами‚ подлежащее лицензированию. Порядок его исчисления и уплаты регулируется главой 25.2 Налогового кодекса РФ (статьи 333.8–333.15). В этой статье разберём‚ кто платит водный налог‚ какие ставки действуют‚ и как с помощью официального сайта ФНС России сдать декларацию и уплатить налог.
Кто является плательщиком водного налога
Согласно статье 333.8 НК РФ‚ налогоплательщиками признаются:
- организации‚ использующие водные объекты на основании лицензии;
- индивидуальные предприниматели с лицензией на водопользование;
- физические лица‚ осуществляющие лицензируемое водопользование.
Объекты налогообложения перечислены в статье 333.9 НК РФ. К ним относятся‚ в частности:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов (кроме лесосплава);
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.
Налоговая база и ставки
Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту (статья 333.10 НК РФ). При заборе воды она равна объёму забранной воды за налоговый период.
Налоговые ставки установлены статьёй 333.12 НК РФ и дифференцированы:
- по бассейнам рек‚ озёр и морей;
- по экономическим районам;
- по видам водопользования.
Кроме того‚ ежегодно применяются повышающие коэффициенты‚ индексирующие ставки. Актуальные значения коэффициентов и ставок всегда можно уточнить в разделе «Водный налог» на официальном сайте ФНС России.
Налоговый период и сроки
Налоговым периодом по водному налогу являеться квартал (статья 333.11 НК РФ). Действуют следующие сроки:
- декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом;
- уплата налога производится не позднее 28-го числа того же месяца — по месту нахождения объекта водопользования.
С 2023 года уплата осуществляется в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Для корректного распределения средств налогоплательщик обязан направлять в ФНС уведомление об исчисленных суммах налогов.
Декларация по водному налогу
Форма декларации утверждена приказом ФНС России от № ММВ-7-3/497‚ ей присвоен код КНД 1151072. Декларацию обязаны сдавать все плательщики водного налога.
Способы подачи декларации:
- лично в налоговую инспекцию по месту учёта;
- по почте заказным письмом с описью вложения;
- в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО.
Как использовать сайт налоговой службы (nalog.gov.ru)
Официальный сайт ФНС России предоставляет полный набор инструментов для работы с водным налогом:
Информационный раздел «Водный налог»
На сайте размещены описание налога‚ ставки‚ льготы‚ порядок расчёта и ответы на частые вопросы. Раздел доступен как в федеральной версии сайта‚ так и на региональных страницах (например‚ «77 город Москва»‚ «15 Республика Северная Осетия — Алания»).
Личный кабинет налогоплательщика
Через личный кабинет (для юридических лиц‚ ИП или физических лиц) можно:
- заполнить и отправить декларацию по форме КНД 1151072;
- сформировать и направить уведомление по ЕНП;
- проверить состояние единого налогового счёта;
- уплатить налог онлайн;
- получать уведомления и требования от инспекции.
Сервисы и программные продукты
На сайте доступны бесплатные программы «Налогоплательщик ЮЛ» и «Декларация»‚ позволяющие подготовить отчётность в электронном виде‚ а также сервисы проверки контрагентов и уплаты налогов.
Пример расчёта водного налога
Допустим‚ организация забрала за квартал 50 000 м³ воды из реки бассейна Волги в пределах лимита. Ставка (условно‚ с учётом коэффициента) составляет 400 руб. за 1 000 м³.
Расчёт: 50 × 400 = 20 000 рублей — сумма налога за квартал.
Если забор превысил лимит‚ то в части превышения ставка применяется в пятикратном размере.
Ответственность за неуплату
За несвоевременную подачу декларации или неуплату водного налога предусмотрены:
- штраф по статье 119 НК РФ — от 5% до 30% неуплаченной суммы (минимум 1 000 руб;);
- пени за каждый день просрочки уплаты;
- штраф по статье 122 НК РФ — 20% (при умысле — 40%) от неуплаченной суммы.
Полезные контакты
Единый контакт-центр ФНС России: 8-800-222— (звонок бесплатный). Адрес официального сайта: www.nalog.gov.ru. Приём налогоплательщиков в инспекциях ведётся по предварительной записи через сервис «Онлайн-запись на приём в инспекцию».
Водный налог, обязательный платёж для всех‚ кто использует водные объекты на основании лицензии. Сайт ФНС России позволяет полностью дистанционно решить все вопросы: изучить ставки и правила‚ сдать декларацию по форме КНД 1151072‚ направить уведомление по ЕНП и уплатить налог. Главное — соблюдать сроки: декларация до 25-го числа‚ уплата до 28-го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.