Юридические услуги — одна из самых спорных статей расходов компании‚ особенно если в её штате уже есть юрист․ Перед бухгалтерией в этом случае стоят две ключевые задачи: подтвердить обоснованность и необходимость затрат‚ а также правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет таких операций․
Требования налогового законодательства
Бухгалтерский учет юридических услуг опирается‚ в частности‚ на статьи 264 и 265 Налогового кодекса РФ․ Одна из них закрепляет расходы на работу юристов и юрисконсультов в составе прочих расходов․ Налоговый кодекс требует‚ чтобы все затраты‚ учитываемые в составе прочих услуг‚ соответствовали следующим критериям:
- были экономически оправданными и обоснованными;
- оказывались для получения дохода;
- имели документальное подтверждение․
Документальное оформление
Обоснованность расходов предполагает‚ что услуги выгодны компании‚ и это подтверждается документами‚ в числе которых:
- Договор на оказание услуг․ Обычно применяется два вида соглашений — поручения или возмездного оказания услуг․
- Первичная документация․
- Акт оказанных услуг․ Не имеет типовой формы‚ но в нем должны быть указаны реквизиты сторон и стоимость услуг․
Для корректного бухгалтерского учета юридических услуг необходимы следующие документы:
- акт выполненных работ;
- выписка из платежного поручения;
- выписка со счета;
- счет-фактура․
Важно! Все услуги‚ оказанные на возмездной основе‚ привлекают пристальное внимание налоговой инспекции во время проверок․ В связи с этим особенно важна правильность налогового учета юридических услуг․
Учет у исполнителя услуг
Если компания является исполнителем услуг‚ для проводок применяется счет 90․ По дебету учитываются расходы‚ а по кредиту — выручка в соответствии с тарифами‚ указанными в акте выполненных работ и договоре․ Проводки выглядят следующим образом:
- Реализация услуг — Дт 62 / Кт 90;
- Себестоимость — Дт 90 / Кт 20;
- Начисление НДС, Дт 90 (субсчет 3) / Кт 68;
- Расчет за услуги, Дт 51 / Кт 62․
Учет у потребителя услуг
Если компания является потребителем услуг и покупает их‚ затраты учитываются в соответствии с ПБУ 10/99․ На расходы по обычным видам деятельности относятся все затраты‚ необходимые для приобретения услуг‚ за некоторыми исключениями (например‚ покупка внеоборотных активов)․ Используются следующие проводки:
- Расчеты с исполнителем — Дт 60 / Кт 51;
- Получение услуг — Дт 20 / Кт 60;
- Учет НДС — Дт 19 (субсчет 4) / Кт 60․
Возмещение судебных расходов
Суд может обязать проигравшую сторону возместить расходы на услуги адвоката․ Устанавливается срок‚ в течение которого должна быть погашена задолженность‚ оговаривается‚ будет сумма погашена полностью либо пропорционально величине удовлетворенных требований․ Применяются проводки:
- Учет задолженности по погашению судебных расходов — Дт 76 / Кт 91 (субсчет 1);
- Учет суммы‚ поступившей для погашения долга — Дт 51 / Кт 76․
Важное ограничение
Важно! Для осуществления бухгалтерского учета юридических услуг необходимо‚ чтобы они оказывались компании‚ а не физическому лицу (например‚ её руководителю или собственнику)․ Только в этом случае расходы на проделанную работу могут быть отнесены к затратам организации․
Практические рекомендации
- Всегда оформляйте договор и акт оказанных услуг с полными реквизитами сторон․
- Храните платежные документы и счета-фактуры — они понадобятся при налоговых проверках․
- Если в штате есть юрист‚ подготовьте обоснование‚ почему потребовались услуги сторонних специалистов (сложность вопроса‚ узкая специализация и т․п․)․
- При необходимости консультации можно обратиться в профильные аудиторские компании‚ например аудиторскую группу «Лй» (г․ Москва‚ 121‚ ул․ Коцюбинского‚ д․ *)‚ специалисты которой консультируют по вопросам учета юридических услуг․
Грамотное ведение бухгалтерского учета юридических услуг требует строгого соблюдения требований Налогового кодекса‚ корректного документального оформления и правильного применения бухгалтерских проводок — как со стороны исполнителя‚ так и со стороны заказчика․ Это позволит избежать претензий налоговых органов и обеспечить прозрачность финансовой отчетности компании․