Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Актуально на: 09 апреля 2026 г. Статья учитывает изменения Налогового кодекса РФ, вступившие в силу с 1 января 2025 года, и региональное законодательство Санкт-Петербурга.

Суть режима «Доходы минус расходы» (Объект налогообложения № 2)

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы, уменьшенные на сумму расходов» подразумевает, что налоговой базой является не весь доход, а разница между полученными доходами и экономически обоснованными, документарно подтвержденными расходами, сформированными в соответствии со ст. 346.16 НК РФ (перечень допускаемых расходов).

Федеральная базовая ставка: 15% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Минимальная региональная ставка: до 5% (субъекты РФ имеют право снизить ставку для отдельных видов деятельности).
Минимальный налог: 1% от доходов (если налог по ставке 15%/5% получается меньше 1% от доходов, платится 1%).

Налоговые ставки УСН «Доходы минус расходы» в Санкт-Петербурге на 2026 год

Закон Санкт-Петербурга от № 195-20 «О налоге на имущество организаций и упрощенной системе налогообложения» (в ред; на 2026 г.) устанавливает пониженные ставки для большинства видов деятельности.

Таблица ставок для СПб (ст. 346.20 НК РФ + Закон СПб № 195-20)

Категория налогоплательщиков / Вид деятельности	Ставка налога	Основание
Большинство видов деятельности (производство, торговля, строительство, бытовые услуги, IT, консалтинг, транспорт и др.)	5%	Закон СПб № 195-20 (п. 1 ст. 3)
Деятельность по производству и реализации подакцизных товаров (кроме пряжи/ткани), оборотных ставок НДС не подлежащих	15% (федеральная, снижение не применяется)	п. 2 ст. 346.20 НК РФ
Организации, имеющие в штате более 100 человек (с 2025 г. — порог 130 чел. при доходах до 150 млн, см. ниже про коэффициенты)	Применяются повышенные коэффициенты (см. раздел 3)	ст. 346.12 НК РФ (ред. ФЗ-389)
Сельскохозяйственные товаропроизводители (ЕСХН переходит в УСН спец. режим)	Спец. режимы / 5% (при переходе на УСН)	ст. 346.1 НК РФ

Важно: Перечень видов деятельности, к которым применяется ставка 5%, в Санкт-Петербурге очень широк. Исключения составляют в основном виды деятельности, прямо запрещенные к применению УСН (банки, страховщики, инвестиционные фонды, добыча полезных ископаемых и т.д. — ст. 346.12 НК РФ), а также производство подакцизной продукции.

Критические изменения с 2025 года, действующие в 2026 году

Федеральный закон от № 389-ФЗ кардинально изменил УСН для «крупных» упрощенцев. В 2026 году эти правила применяются в полном объеме.

Обязательная регистрация по НДС (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)

С 1 января 2025 года плательщики УСН, доходы которых за предыдущий календарный год (2025 г.) или за текущий год (2026 г.) превысили 60 млн руб., становятся плательщиками НДС.

Регистрация происходит автоматически через ЕГРН/ЕГРИП или по заявлению.
НДС уплачивается по общим правилам (20/10/0%), но с правом на вычет «входного» НДС.
По УСН доходы и расходы учитываются без НДС (п. 3 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Повышенные ставки при превышении лимитов дохода и численности персонала (ст. 346.20 НК РФ в ред. ФЗ-389)

Если в 2026 году вы превысите пороги, к базовой ставке (5% для СПб) применяются дефлекторные коэффициенты (К). Расчет ведется нарастающим итогом с начала года.

Показатель	Порог 1 (К = 1.0)	Порог 2 (К = 1.5)	Порог 3 (К = 2.0)
Доход за период (нарастающим итогом), млн руб.	До 150	150 – 200	Свыше 200
Среднесписочная численность работников, чел.	До 100 (130 с 2025 г. для К=1.0? Нет, порог 100 чел для базовой, 130 для перехода на К=1.5? Уточняем: ст. 346.12 устанавливает пределы: доход 150/200 млн, численность 100/130 чел. Если превышен ХОТЯ БЫ ОДИН — применяется коэффициент)	100 – 130 (для дохода до 150 млн) / Любая при доходе 150-200 млн	Свыше 130 (при доходе до 150 млн) / Любая при доходе >200 млн
5%	7.5% (5% * 1.5)	10% (5% * 2.0)

Пример: ИП на УСН «Доходы-Расходы» в СПб. Доход за 9 мес. 2026 г. = 160 млн руб. Численность = 50 чел. Превышен порог дохода 150 млн. Коэффициент К = 1.5. Ставка = 5% * 1.5 = 7.5%. Налог считается по 7.5% от налоговой базы (доходы минус расходы) за весь период с начала года (пересчет не нужен, просто применяется К к авансовым платежам и итоговому налогу).

Учет расходов при наличии НДС

Если вы стали плательщиком НДС (доход > 60 млн руб.), расходы по УСН учитываются без суммы НДС. «Входящий» НДС не включается в расходы по УСН (так как он вычитается по НДС), а «исходящий» НДС не включается в доходы.

Что можно списать в расходы (Ключевые правила 2026 г.)

Список закрытый (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Основные категории:

Материальные расходы: сырье, материалы, ТМЗ, топливо, энергия (п. 1).
Товары для перепродажи: стоимость приобретенных товаров (п. 2). Важно: списываются по мере реализации (п. 4 ст. 346.16).
Расходы на оплату труда: зарплата, отпускные, больничные (за счет работодателя), страховые взносы (п. 3, 13). Взносы уменьшают налог (авансовые платежи) не более чем на 50% для организаций и на 100% для ИП без наемных работников (для ИП с наемными — тоже на 50% от налога, но взносы за себя — на 100% от остатка).
Амортизация: основные средства (группы 3–10 по Классификатору), внедренные в эксплуатацию. Линейный метод. Группы 1–2 (здания, сооружения) — не амортизируются по УСН, их стоимость списывается материальными расходами при вводе в эксплуатацию (п. 14, 15).
Аренда: имущества, транспортных средств, земли (п. 5).
Ремонт ОС: текущий и капитальный (п. 6).
Услуги связи, интернета, почты, банковское обслуживание (п. 7, 24).
Реклама и маркетинг (п. 8).
Обучение персонала (п. 9).
Проценты по кредитам/займам (п. 10): в пределах ключевой ставки ЦБ РФ * 1.5 (для валютных, ставка по договору, но не выше аналогичной рублевой).
Страхование (п. 11): имущества, ОС, ГО/ДО ответственности, жизни сотрудников (в пределах норм).
Путевые расходы (п. 12): суточные (в нормах НК РФ), проезд, жилье.
Налоги, сборы, пошлины (п. 17): имущественный, земельный, транспортный, госпошлины. НЕЛЬЗЯ: НДС, налог по УСН, штрафы, пени.
НИОКР (п. 18): расходы на НИОКР с положительным результатом.
Прочие расходы (п. 25): судебные издержки, арбитраж, нотариат, оценка имущества, членские взносы в СРО/ассоциации.

Критерий допустимости (п. 1 ст. 346.16): Расход должен быть:

Экономически обоснованным (направлен на получение дохода).
Документарно подтвержденным (договор, счет, акт, накладная, чек ККТ, платежка).
Сделанным в порядке, установленном ст. 346.16 (кассовый/безналичный расчет — обязательно безнал для юрлиц/ИП при расчетах друг с другом > 100 тыс. руб.).

Минимальный налог (1% от доходов)

В конце налогового периода (года) рассчитывается налог по ставке (5% / 7.5% / 10% * База). Если он меньше 1% от суммы доходов за год, в бюджет платится именно 1% от доходов.

Сроки подачи декларации и уплаты налога в 2026 году

Организации:

Авансовые платежи: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (28 апреля, 28 июля, 28 октября). За 4 квартал аванса нет.
Декларация за 2026 год: до 25 марта 2027 г. (электронно через ЭДО/ЛК ИФНС).

ИП:

Авансовые платежи: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (те же даты).
Декларация за 2026 год: до 25 апреля 2027 г.

Примечание: Если дата выпадает на выходной/праздник, срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Особенности учета в 1С и специализированных программах

Для корректного расчета в 2026 году настройте в программе:

Ставку УСН: 5% (для СПб основную), но включите отслеживание порогов 150/200 млн руб. и 100/130 чел. для автоматического переключения коэффициентов К (1.0 / 1.5 / 2.0).
Флаг «Плательщик НДС»: автоматически или вручную при превышении 60 млн руб. доходов. При включении — настройте учет доходов/расходов БЕЗ НДС.
Регистр «Расходы УСН»: проверьте соответствие статей затрат п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Затраты, не попадающие в список (например, представительские расходы, штрафы, подарки клиентам > 4 тыс. руб. в год), должны уходить в «Прочие расходы» бухучета, но НЕ в налоговый учет УСН.
Амортизация: проверьте группы ОС. Здания/сооружения (1, 2 группы) — амортизация по УСН = 0.

Типичные ошибки и риски проверок (Опыт ФНС СПб)

Списание расходов без оплаты: По УСН действует кассовый метод. Расход учитывается в том квартале/году, когда деньги ушли со счета/кассы. Нет платежки — нет расхода.
Фиктивные договоры/Услуги: Отсутствие акта приема-передачи, несоответствие вида услуг ОКВЭД, оплата в пользу аффилированных лиц без подтверждения реальности услуг.
НДС в расходах: Учет «входного» НДС в расходах УСН после регистрации по НДС (двойное получение выгоды).
Минимальный налог: Попытка уменьшить минимальный налог (1%) на страховые взносы — недопустимо.

Переход на УСН «Доходы-Расходы» в 2026/2027 году

Новые ИП/Орг: Заявление при регистрации или в течение 30 дней с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Существующие (на ОСНО/Патенте/ЕСХН/АУСН): Заявление до 31 декабря 2026 г. для применения с 1 января 2027 г. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Переход с УСН «Доходы» (6%/1%): Заявление до 31 декабря текущего года для следующего года.

Полезные контакты и ресурсы (Санкт-Петербург)

Для получения консультации или уточнения деталей по вашему ОКВЭД:

ИФНС России № * по г. Санкт-Петербургу (Крупные налогоплательщики / Межрайонные инспекции № ). Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. , д. . Тел.: +7 () *—.
Городской налоговый портал Санкт-Петербурга: nalog.gov.spb.ru (раздел «УСН», региональные законы, калькуляторы).
Сайт ФНС России: nalog.gov.ru (сервис «Личный кабинет налогоплательщика», «Калькулятор УСН»).
Консультационный центр МСП СПб (Фонд поддержки предпринимательства): г. Санкт-Петербург, пр. *, д. . Тел.: +7 () *—. Бесплатные консультации по налогам.

Резюме для 2026 года

Для бизнеса в Санкт-Петербурге на УСН «Доходы минус расходы» базовая ставка составляет 5%. Главные вызовы текущего года, контроль порогов 60 млн руб. (НДС) и 150/200 млн руб. / 100/130 чел. (повышенные коэффициенты ставки). Ведите учет расходов строго по закрытому списку ст. 346.16 НК РФ, следите за оплатой (кассовый метод) и своевременно сдавайте декларацию.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной бизнес-ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или аудитору.