Земельный налог относится к местным налогам и регулируется не только Налоговым кодексом Российской Федерации, но и нормативными правовыми актами муниципальных образований․ На территории города-героя Смоленска порядок исчисления и уплаты земельного налога определяется Положением, утверждённым решением Смоленского городского Совета от № 147․ Именно этим документом устанавливаются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков․
Общие положения о земельном налоге в Смоленске
В соответствии с Налоговым кодексом РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения․ Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода․
Местные власти вправе:
- устанавливать конкретные ставки налога в пределах, определённых статьёй 394 НК РФ;
- дифференцировать ставки в зависимости от категории земель, вида разрешённого использования и места нахождения участка;
- определять порядок и сроки уплаты налога для организаций;
- вводить дополнительные налоговые льготы․
Ставки земельного налога
Предельные ставки установлены Налоговым кодексом РФ:
- 0,3% от кадастровой стоимости — для земель сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и объектами ЖКХ, земель для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;
- 1,5%, в отношении прочих земельных участков․
Решением Смоленского городского Совета ставки конкретизируются применительно к территории города с учётом категории земель и вида их разрешённого использования․ В 2023 году планово-бюджетная комиссия горсовета рассматривала проект решения о внесении изменений в Положение о земельном налоге, в т․ч․ обсуждались вопросы корректировки ставок и льгот․
Порядок и сроки уплаты
Особенности уплаты налога зависят от категории налогоплательщика:
- Организации самостоятельно исчисляют сумму налога, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовые платежи по итогам отчётных периодов (кварталов), если иное не предусмотрено муниципальным актом․
- Физические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом, — как правило, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом․
Налоговые льготы
Порядок и условия предоставления льгот по местным налогам в городе Смоленске утверждены решением 30-й сессии Смоленского городского Совета III созыва от № 318; Льготы предоставляются как на федеральном, так и на муниципальном уровне․
К числу льготников традиционно относятся:
- пенсионеры и отдельные категории граждан предпенсионного возраста (в виде налогового вычета на 6 соток — «дачная амнистия» по федеральному законодательству);
- инвалиды I и II групп, ветераны боевых действий;
- многодетные семьи;
- участники специальной военной операции — депутаты Смоленского городского Совета единогласно проголосовали за предоставление им льготы по земельному налогу․
Земельный налог в муниципальных образованиях области
Аналогичные положения принимаются и в других муниципальных образованиях Смоленской области․ Например, на территории Студенецкого сельского поселения Шумячского района действует собственное Положение о земельном налоге, определяющее порядок и сроки уплаты налога организациями, ставки и льготы в соответствии с НК РФ․
Где узнать актуальную информацию
Актуальные сведения о ставках и льготах по земельному налогу можно получить:
- на официальном сайте Администрации города-героя Смоленска (раздел «Экономика» → «Налогообложение» → «Местные налоги»): www․smoladmin․ru;
- в сервисе ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (регион 67 — Смоленская область): www․nalog․gov․ru;
- с помощью налогового калькулятора ФНС для расчёта земельного налога физических лиц;
- в справочно-правовых системах «КонсультантПлюс» и «Гарант»․
Для личной консультации можно обратиться в инспекцию ФНС России по г․ Смоленску по адресу: г․ Смоленск, ул․ * (точный адрес уточняйте на сайте ФНС), телефон: +7 (4812) *—․ Приём граждан ведётся в рабочие дни с 9:00 до 18:00․
Решение Смоленского городского Совета о земельном налоге — ключевой муниципальный нормативный акт, определяющий налоговую нагрузку на владельцев земельных участков в областном центре․ Поскольку ставки и льготы периодически пересматриваются (в т․ч․ в пользу социально значимых категорий граждан, таких как участники СВО), налогоплательщикам рекомендуется регулярно отслеживать изменения в законодательстве и проверять начисления через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России․