Земельный налог является одним из ключевых местных налогов, регулируемых главой 31 Налогового кодекса РФ. Исключительной компетенцией представительного органа муниципального образования, Думы Артемовского городского округа — является установление ставок налога, налоговых льгот и порядка их применения на территории округа. Данная статья обобщает нормативную базу, актуальные решения и судебную практику, касающуюся данного налога.

Правовая основа принятия решения

Согласно ст. 391 НК РФ, представительные органы муниципальных образований имеют право устанавливать:

• Ставки земельного налога (в пределах, установленных Кодексом);
• Налоговые льготы по земельному налогу (полные или частичные);
• Порядок и сроки уплаты налога (если они отличаются от общих правил Кодекса).

Решение Думы Артемовского городского округа принимается в виде нормативного правового акта (постановления/решения) и вступает в силу, как правило, с начала следующего налогового периода после официального опубликования.

Ключевые параметры налога, устанавливаемые решением

Ставки земельного налога

Налоговый кодекс устанавливает предельные значения ставок, в рамках которых действует Дума округа:

1. 0,3 %, для земельных участков сельскохозяйственного назначения, участков, занятых инженерными сетями, а также для земель населенных пунктов (ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачное строительство и т.д.).
2. 1,5 % — для иных земельных участков (коммерческие, промышленные, земли промышленности, энергетики, транспорта и др.).

Важно: Конкретные ставки, утвержденные Думой Артемовского городского округа на текущий период, подлежат проверке в актуальной редакции Решения (обычно публикуются на официальном сайте администрации или в информационно-правовых системах, таких как «КонсультантПлюс» или «Гарант»).

Налоговые льготы

Решением Думы могут быть установлены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (пенсионеры, инвалиды, ветераны, крупные семьи и др.), например:

• Освобождение от уплаты налога в отношении одного объекта недвижимости (участка);
• Снижение налоговой базы на определенную величину (например, на 6 соток или 10 кв. м площади);
• Установление нулевой ставки для отдельных категорий земель.

Особенности определения налоговой базы на территории округа

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода. Из предоставленной интернет-информации (источник: consultant.ru, дата публикации ) следует важная особенность, актуальная для Артемовского городского округа:

«Земельный налог определяется от кадастровой стоимости земельного участка, которая зависит от его вида разрешенного использования. В настоящее время вид разрешенного использования всего земельного участка — комплексный, сочетающий все виды разрешенного использования, которые возможно использовать в данной градостроительной зоне».

Это означает, что до момента межевания и разделения участка налог исчисляется от стоимости всего массива с «комплексным» ВРИ (видом разрешенного использования). После проведения межевания (проекта планировки и проекта межевания) вновь образованным участкам присваиваются специфические ВРИ, что ведет к пересчету кадастровой стоимости и, соответственно, суммы налога.

Практический аспект: Предоставление земельных участков за плату

Информация из открытых источников указывает на установленную на территории округа практику расчета арендной платы/выкупной цены:

• Размер платы за предоставление участка в аренду: устанавливается в размере 10-кратной ставки земельного налога.
• Срок аренды: как правило, составляет 10 лет.
• Риск переоценки: Поскольку кадастровая стоимость переоценивается раз в 5 лет, а срок аренды — 10 лет, организатор торгов (администрация) не может заранее знать точную выкупную стоимость на момент окончания аренды. В связи с этим в условиях торгов указывается, что выкупная стоимость будет определена в соответствии с законодательством РФ, действующим на момент выкупа.

Судебная практика и разбирательства (Пример из практики)

Анализ материалов Межрайонной инспекции ФНС № по Свердловской области (г. Артемовский) демонстрирует типовые споры, возникающие в связи с начислением земельного (и транспортного) налога.

Пример дела:

По заявлению главы крестьянского (фермерского) хозяйства Корха С. (далее, налогоплательщик) к налоговому органу было предъявлено требование о признании начисленных сумм подлежащими возврату/прекращению:

• Земельный и транспортный налог: 197 307 руб. 58 коп.
• Налоговые санкции (штрафы/пени): 53 197 руб. 42 коп.
• Начисленные суммы обязательств к прекращению: 168 362 руб.

Данный случай иллюстрирует важность своевременного проверки налоговых уведомлений и обращения в налоговый орган или в суд при выявлении ошибок в кадастровой стоимости, применении ставок или учете льгот.

Нормативные ссылки, регулирующие торгов и предоставление земель

При рассмотрении вопросов, связанных с земельным налогом при аукционах на право аренды/выкупа, Дума и Администрация округа руководствуются:

• Земельный кодекс РФ (ст. 38.1, 38.2) — регламентируют аукционы по продаже права на заключение договоров аренды земельных участков для комплексного освоения в целях жилищного строительства.
• Постановление Правительства РФ от № 808, «Об организации и проведении торгов по продаже находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков или права на заключение договоров аренды таких земельных участков».

Примечание: Судебная практика указывает, что для аукционов по ст. 38.1 и 38.2 ЗК РФ требования Постановления № 808 к извещению (дата осмотра, проект договора купли-продажи) не применяются, так как данные статьи ЗК РФ регламентируют процедуру исключительно.

Где найти актуальный текст Решения Думы?

Для получения точного текста действующего Решения Думы Артемовского городского округа об установлении земельного налога (ставок, льгот, сроков уплаты) рекомендуется обратиться к официальным источникам:

1. Официальный сайт Администрации Артемовского городского округа (раздел «Нормативные правовые акты» / «Местные налоги и сборы»).
2. Официальный сайт Думы Артемовского городского округа (архив решений).
3. Информационно-правовые системы: КонсультантПлюс (подборка «Земельный налог Артемовский»), Гарант, Кодекс.
4. Сайт ФНС России (раздел «Местные налоги» -> «Ставки земельного налога по субъектам/МО»).

Резюме для налогоплательщиков

Статья подготовлена на основе открытых данных интернета (источник: consultant.ru, дата доступа ) и норм Налогового кодекса РФ. Персональные данные участников судебных разбирательств и реквизиты налоговых органов частично замаскированы (*) в соответствии с политикой конфиденциальности. Для принятия решений используйте актуальные официальные тексты нормативных актов.