Земельный налог является одним из ключевых региональных налогов в Российской Федерации. Порядок его расчета, уплаты и отчетности регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и региональными законами. Для Московской области основным нормативным актом является Закон Московской области от № 161/2004-ОЗ «О земельном налоге». В данной статье подробно разберем, какие отчетные периоды установлены, кто и когда должен сдавать декларацию, а также как рассчитываются авансовые платежи на актуальную дату .

Нормативная база и понятие отчетного периода

Согласно ст. 396 НК РФ, налоговым периодом для земельного налога является календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Отчетные периоды, это промежутки времени, по итогам которых налогоплательщики (организации) рассчитывают авансовые платежи. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ, отчетными периодами являются:

• Первый квартал (январь — март);
• Половина года (январь — июнь);
• Девять месяцев (январь, сентябрь).

Важно: Физические лица не являются плательщиками авансовых платежей (п. 4 ст. 396 НК РФ). Они уплачивают налог за налоговый период (год) в едином платеже до установленного срока. Организации же обязаны рассчитывать и перечислять авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода.

Календарь отчетных периодов и сроков уплаты авансовых платежей (для организаций)

Сроки уплаты авансовых платежей устанавливаются региональным законом. Закон Московской области № 161/2004-ОЗ (ст. 7) устанавливает, что авансовые платежи уплачиваются не позднее определенных дат, следующих за отчетным периодом.

Примечание: Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). В 2026 году 28 апреля, 28 июля и 28 октября приходятся на вторник, среду и среду соответственно, это рабочие дни.

Сроки для физических лиц (на 2025 год, оплачиваемого в 2026 году)

На текущую дату физические лица должны были оплатить земельный налог за 2025 год.

• Срок уплаты: 1 декабря 2026 г. (за 2025 налоговый период).
• Уведомление о начислении: Налоговый орган направляет уведомление не позднее 30 октября 2026 г.

Если налоговая декларация по имуществу физических лиц (в т;ч. земельный налог) не сдается, расчет производит налоговая инспекция на основе данных ЕГРН.

Порядок расчета авансового платежа (для организаций)

Авансовый платеж рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка на 1 января налогового периода (2026 года) и ставки налога, установленной Законом Московской области.

Формула (п. 5 ст. 396 НК РФ):

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Доля владения за отчетный период / Количество месяцев в налоговом периоде (12) × Количество месяцев в отчетном периоде

Ключевые параметры для Московской области (Закон № 161/2004-ОЗ, ст. 5):

• 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения, за исключением земель с целевым использованием под ведение садоводства, огородничества, дачного строительства; земель занятых инженерными сетями; земель особо охраняемых территорий.
• 1,5% — для иных земельных участков (земли населенных пунктов, промышленности, энергетики, транспорта, лесного фонда, водного фонда, запасных земель и т.д.).

Пример расчета за 1 квартал 2026 г;:

1. Кадастровая стоимость участка (категория: земли населенных пунктов): 10 000 000 руб.
2. Ставка: 1,5%.
3. Годовой налог: 10 000 000 × 1,5% = 150 000 руб.
4. Аванс за 1 квартал (3 месяца): 150 000 / 12 × 3 = 37 500 руб.

Налоговая декларация по земельному налогу

Декларацию сдают только организации (п. 1 ст. 398 НК РФ). Физические лица декларацию не сдают.

Срок сдачи декларации за 2026 год:

Не позднее 1 февраля 2027 года. (Так как — понедельник, сдача в этот день).

Форма и порядок сдачи:

• Форма: Утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/60@ (с изменениями на 2024-2026 гг.).
• Формат: Исключительно в электронном виде через телекоммуникационные каналы (ЭДО, личный кабинет налогоплательщика, сервисы ФНС). Бумажная форма не принимается.
• Код по ОКТМО: Указывается код муниципального образования Московской области, где расположен участок (например, 46 * , маска для конкретного района/городского округа).

Особенности 2026 года: Кадастровая стоимость и коэффициенты дефлятора

С 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) введен механизм индексации кадастровой стоимости с помощью коэффициентов дефлятора (Кд), утверждаемых Росреестром ежегодно.

• Для расчета налога за 2026 год используется кадастровая стоимость на .
• Если на стоимость еще не обновлена по результатам государственной кадастровой оценки, она определяется путем умножения стоимости на на коэффициент дефлятора за 2025 год (опубликован в 2025 г.).
• Проверьте актуальную стоимость на в Публичной кадастровой карте или в выписе из ЕГРН.

Льготы по земельному налогу в Московской области

Закон Московской области № 161/2004-ОЗ (ст. 6) предоставляет региональные льготы. Основные категории льготников:

• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, 100% освобождение (на один участок в собственности).
• Инвалиды I и II групп, инвалиды детства, лица, получившие воздействие радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.), вычет 600 кв. м из площади участка (налог считается от площади за вычетом 600 кв. м).
• Пенсионеры (по возрасту) — вычет 600 кв. м (на один участок в собственности).
• Крупные семьи (до 18 лет детей, до 23 лет при обучении), вычет 600 кв. м.

Важно: Льгота предоставляется на один выбранный налогоплательщиком объект. Для получения льготы пенсионерам и крупным семьям часто требуется подать заявление в налоговый орган (если данные не получены автоматически из Пенсионного фонда/ЗАГС). Организации-льготники (религиозные, благотворительные и др.) применяют льготы по ст. 395 НК РФ.

Штрафы за нарушение сроков (ст. 119, 120, 126 НК РФ)

• За несдачу декларации в срок: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Минимум 1000 руб. даже если налог = 0.
• За неуплату авансового платежа/налога: Пени начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). На ключевая ставка ЦБ РФ составляет * % (актуальное значение смотрите на сайте ЦБ).
• За неполную уплату вследствие ошибки: 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ), 40% — если грубое нарушение (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Практический чек-лист для бухгалтера/собственника на

1. Организации: Подготовить расчет авансового платежа за 1 квартал 2026 г. Сдать платежное поручение (КБК: 182 1 03 01010 01 1000 110) до .
2. Организации: Проверить правильность ОКТМО в платежке (по месту нахождения участка).
3. Все налогоплательщики: Проверить кадастровую стоимость участков на (учесть коэффициент дефлятора, если применимо).
4. Физические лица: Ожидать уведомление за 2025 год (придет к ), оплатить до .
5. Льготники: Убедиться, что льгота применена в расчете налога/аванса. При отсутствии — подать заявление в ИФНС (через ЛК ФЛ/ЮЛ или МФЦ).

Контакты налоговых органов Московской области (справочно)

Для уточнения деталей по конкретному участку или получения справки обращайтесь в Инспекцию ФНС по месту нахождения имущеста (по ОКТМО).

• ГУ ФНС России по Московской области: г. (адрес скрыт), тел. +7 (495)
• МНО (Межрайонная налоговая инспекция) № * МО: г. , ул. , д. , тел. +7 (495) *
• Контакт-центр ФНС (единый): ###-###-#### (бесплатно по РФ).
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ): lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog.ru

Резюме

На основной задачей организаций — своевременный расчет и уплата авансового платежа за I квартал 2026 г. до 28 апреля. Физические лица готовятся к оплате налога за 2025 год к 1 декабря 2026 г.. Ключевым изменением последних лет стал переход на расчет на основе кадастровой стоимости с применением коэффициентов дефлятора, что требует ежегодной проверки актуальной стоимости участка в Росреестре. Используйте личные кабинеты ФНС для контроля начислений и подачи деклараций.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в ИФНС России по Московской области.