Общие сведения
Налоговый кодекс Республики Беларусь состоит из двух частей: Общей (принята Законом Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З) и Особенной (принята Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З). Особенная часть регулярно обновляется — актуальные редакции публикуются с изменениями и дополнениями (например, по состоянию на г. и г.).
Если Общая часть устанавливает базовые понятия, принципы налогообложения, права и обязанности плательщиков и налоговых органов, то Особенная часть содержит конкретные положения об объектах налогообложения, порядке исчисления и уплаты налогов, налоговых ставках и налоговых льготах по каждому отдельному виду налога, сбора (пошлины).
Роль Особенной части в налоговой системе
Согласно Общей части Кодекса, особый режим налогообложения — это специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных именно Особенной частью Кодекса или Президентом Республики Беларусь. Таким образом, Особенная часть является ключевым источником регулирования специальных налоговых режимов.
Структура и основные разделы
Особенная часть построена по видовому принципу: каждому налогу или сбору посвящён отдельный раздел и главы. К основным направлениям регулирования относятся:
- Налог на добавленную стоимость (НДС), включая особенности налогообложения НДС, взимаемым таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (ст. 139);
- Акцизы, особенности налогообложения при ввозе подакцизных товаров, освобождение от акцизов (ст. 116), определение налоговой базы (ст. 117);
- Налог на прибыль организаций;
- Подоходный налог с физических лиц;
- Налоги на недвижимость и землю;
- Экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
- Сборы и пошлины (государственная пошлина, оффшорный сбор и др.);
- Специальные режимы налогообложения — упрощённая система, единый налог для ИП и физических лиц, налог при УСН и др.
Примеры специальных норм
Особенная часть детально регулирует специфические ситуации, например:
- обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы, имущественных прав в пределах одного юридического лица Республики Беларусь, за исключением случаев, прямо установленных Кодексом;
- особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей (ст. 91);
- особенности применения налоговых льгот и освобождений при ввозе товаров.
Органы, участвующие в применении Кодекса
В применении норм Особенной части участвуют:
- Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС) — официальный сайт: nalog.gov.by (горячая линия: +375 (17) -*—*);
- Государственный таможенный комитет Республики Беларусь (ГТК);
- Комитет государственного контроля Республики Беларусь (КГК);
- Министерство финансов Республики Беларусь;
- Национальный банк Республики Беларусь.
Адрес МНС: г. Минск, ул. * , д. (приёмная: +375 (17) -*—*).
Где ознакомиться с актуальным текстом
Официальный и актуальный текст Особенной части Налогового кодекса доступен:
- На Национальном правовом Интернет-портале Республики Беларусь, pravo.by (в т.ч. тематические подборки НПА);
- На сайте Министерства по налогам и сборам;
- В международных базах, например WIPO Lex (включая англоязычные переводы отдельных редакций).
Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь — это практический инструмент для плательщиков и налоговых органов: именно в ней закреплены ставки, льготы, объекты налогообложения и порядок уплаты каждого конкретного налога и сбора. Учитывая частые изменения законодательства, при расчёте налогов следует всегда обращаться к последней редакции Кодекса на официальных источниках.
Примечание: контактные данные и адреса в статье частично скрыты (*). Перед обращением в государственные органы уточняйте актуальную информацию на официальных сайтах.