Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов, налогов и сборов — важная процедура для любого налогоплательщика․ С 1 сентября 2026 года вступают в силу изменения в правилах использования положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС), а также новые ограничения по зачету и возврату переплаты․ В этой статье разберем, как правильно составить заявление, какие формы использовать и на что обратить внимание․
Когда подается заявление о зачете или возврате
Заявление подается в налоговый орган в следующих случаях:
- обнаружена переплата по налогам, сборам или страховым взносам;
- необходимо зачесть положительное сальдо ЕНС в счет предстоящих платежей;
- требуется вернуть излишне уплаченные суммы на расчетный счет;
- нужно зачесть переплату в счет задолженности другого лица (при соблюдении установленных условий)․
Формы заявлений
Формы заявлений утверждены приказом ФНС России․ Основные из них:
- Заявление о зачете суммы денежных средств (форма по КНД 1150057) — используется для зачета положительного сальдо ЕНС;
- Заявление о возврате суммы денежных средств (форма по КНД 1150058) — для возврата переплаты на банковский счет;
- Заявление о распоряжении путем возврата — применяется в отдельных случаях, предусмотренных НК РФ․
Структура заявления о зачете (образец)
Заявление должно содержать следующие сведения:
- наименование налогового органа, в который подается документ (например, ИФНС России № * по г․ Москве);
- данные заявителя: ФИО (Иванов Иван Иванович — Иван И․И․), ИНН 77*, КПП (для организаций);
- адрес регистрации: г․ Москва, ул․ Примерная, д․ , кв․ ;
- контактный телефон: +7 (9) —;
- сумма, подлежащая зачету;
- КБК, на который производится зачет;
- основание зачета (положительное сальдо ЕНС);
- дата и подпись заявителя․
Пример формулировки
«Прошу зачесть положительное сальдо единого налогового счета в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей в счет предстоящей уплаты налога на имущество организаций, КБК 182 1 06 02** »․
Структура заявления о возврате (образец)
При возврате средств дополнительно указываются банковские реквизиты:
- наименование банка: ПАО «Сбербанк»;
- БИК: 044525;
- номер расчетного счета: 40702*;
- корреспондентский счет: 30101**․
«Прошу возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 25 000 (двадцать пять тысяч) рублей на расчетный счет по указанным реквизитам»․
Способы подачи заявления
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, самый быстрый способ;
- По телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с использованием электронной подписи;
- Лично в инспекции или через представителя по доверенности;
- Почтовым отправлением с описью вложения․
Сроки рассмотрения
Налоговый орган рассматривает заявление о зачете в течение 10 рабочих дней, о возврате — в течение 30 дней с учетом проведения сверки расчетов․ Возврат денежных средств осуществляется в течение месяца со дня получения заявления․
Важные изменения с 1 сентября 2026 года
С 1 сентября 2026 года вступают в силу новые правила использования положительного сальдо ЕНС:
- вводятся ограничения на зачет переплаты в счет третьих лиц;
- уточняется порядок распоряжения положительным сальдо;
- изменяются сроки и условия возврата денежных средств․
Рекомендуется заранее ознакомиться с новыми требованиями и актуализировать шаблоны заявлений․
Рекомендации по заполнению
- Проверяйте актуальность формы заявления на официальном сайте ФНС (www․nalog․gov․ru);
- Внимательно указывайте КБК — ошибка приведет к отказу;
- Перед подачей заявления о возврате проведите сверку расчетов с бюджетом;
- Сохраняйте квитанции о подаче документов;
- При отказе в зачете или возврате требуйте письменное мотивированное решение․
Правильно составленное заявление о зачете или возврате взносов позволит оперативно распорядиться переплатой и избежать отказов со стороны налогового органа․ Используйте актуальные формы, утвержденные ФНС, учитывайте изменения законодательства с 1 сентября 2026 года и подавайте документы удобным способом — преимущественно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика․