Наличие налоговой задолженности не всегда означает неизбежные штрафы, ареты счетов или банкротство. Законодательство РФ (ст. 64 НК РФ) предоставляет налогоплательщикам — как организациям, так и индивидуальным предпринимателям (ИП) — право обратиться в ФНС с просьбой о предоставлении рассрочки (погашение долга частями в установленные сроки) или отсрочки (перенос срока уплаты на более позднюю дату). Ключевым документом для запуска этой процедуры является заявление по утвержденной форме.

В этой статье мы подробно разберем актуальный бланк, правила заполнения, пакет документов и нюансы подачи на .

Нормативная база и актуальная форма бланка

С 10 января 2023 года действует единая форма заявления, утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1134 (в ред. от ).

• Код формы (КНД): 1150086
• Наименование: «Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита)»
• Статус: Приложение № 1 к Порядку предоставления отсрочки/рассрочки.

Важно: Использование старых бланков (до 2023 года) недопустимо, они не будут приняты инспекцией. Скачать актуальный бланк в формате .xlsx (Excel) или .pdf можно на официальном сайте ФНС в разделе «Бланки отчетности» или через сервисы типа «Контур.Экстерн», «КонсультантПлюс», «Гарант».

Структура заявления: три листа (раздела)

Бланк КНД 1150086 состоит из трех обязательных листов (в Excel — трех вкладок). Заполнять их нужно последовательно.

Лист 1: Основные сведения о налогоплательщике

Здесь указываются идентифицирующие данные заявителя:

• Код ИФНС: Код инспекции, в которую подается заявление (например, 77 для Москвы).
• Наименование организации / ФИО ИП: Полное официальное название или Фамилия Имя Отчество (частично маскируем: Иванов И;И.).
• ИНН / КПП: ИНН (например, 77*55), КПП (для организаций).
• Адрес местонахождения/проживания: Юридический или регистрационный адрес (маскируем детали: г. Москва, ул. Примерная, д. ).
• Контактный телефон / Email: Для связи инспектора (маскируем: +7 () —).
• Вид заявления: Ставится отметка «Рассрочка» или «Отсрочка» (или то и другое по разным платежам).

Лист 2: Перечень платежей и предложенный график

Самый ответственный раздел. В таблицу вносятся все налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы, по которым просится рассрочка.

1. Наименование платежа: Напр., «Налог на прибыль», «Страховые взносы на ОПС/ОМС».
2. КБК (Код по бюджетной классификации): Обязателен для каждого вида платежа.
3. ОКАТО / Код по бюджету: Код бюджета (Федеральный/Субъект/Местный).
4. Сумма задолженности: На дату подачи заявления (основной долг + пени отдельно).
5. Предлагаемый срок погашения: Конкретные даты платежей (например, ежемесячно до 25..2026).
6. Суммы по графику: Разбивка общей суммы на части.

Совет: График должен быть реалистичным. Инспекция оценивает платежеспособность. Стандартный максимальный срок — 3 года (в исключительных случаях до 5 лет для инвестиционных проектов).

Лист 3: Сведения об обеспечении исполнения обязательств

Предоставление рассрочки/отсрочки обязательно требует обеспечения (п. 3 ст. 64 НК РФ). На третьем листе нужно выбрать и описать один из видов:

• Поручительство: ФИО/Наименование поручителя, ИНН, адрес, сумма ответственности. (Данные поручителя: Петров П.П., ИНН 7788).
• Залог имущества: Описание имущества (ОС, ТМЦ, недвижимость), кадастровый/инвентарный номер, оценка стоимости, данные о регистрации залога.
• Банковская гарантия: Наименование банка-гаранта (например, АО «Банк Пример*»), номер гарантии, срок действия, сумма.
• Иное обеспечение: Например, денежные средства, зачисленные на специальный счет в казначействе (редко используется).

Исключение: Отсрочка/рассрочка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование может быть предоставлена без обеспечения, если задолженность возникла вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Пакет документов, прилагаемых к заявлению

Подача «голого» заявления приведет к отказу. Необходимо подготовить комплект доказательств финансового состояния и обоснования невозможности платежа в срок.

Обязательные документы (для всех):

• Копия учредительного документа (Устав — для юрлиц) или свидетельства о регистрации ИП (Лист записи ЕГРИП).
• Документ, подтверждающий полномочия подписанта (Приказ о назначении директора, доверенность на представителя — данные доверенности: № от ..202*).
• Финансово-хозяйственное обоснование: Внутренний документ (нет строгой формы), где расписано: почему нет денег сейчас, откуда они появятся в будущем, расчет платежеспособности, прогноз движения ДС.
• Документы, подтверждающие обстоятельства, приведшие к задолженности (акты стихийных бедствий, судебные решения о невыплате дебиторами, выписки со счетов о блокировке средств и т.д.).

Документы по обеспечению (в зависимости от вида):

• Поручительство: Письменное согласие поручителя (нотариальная форма не требуется, но рекомендуется), финансовое состояние поручителя (бухгалтерская отчетность за последние 2 года).
• Залог: Договор залога (нотариально заверенный для недвижимости), отчет об оценке стоимости имущества (не старше 6 месяцев), выписка из ЕГРН об отсутствии обременений.
• Банковская гарантия: Оригинал гарантии на бланке банка, соответствующий требованиям ст. 368 ГК РФ и ст. 64 НК РФ (неотзывная, безусловная).

Порядок подачи: только электронно

С 2023 года подача в бумажном виде или через МФЦ не предусмотрена для данной процедуры. Заявление и весь пакет сканов должны быть переданы в налоговый орган исключительно в электронном виде:

1. Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте nalog.gov.ru (раздел «Документы» → «Подача документов» → «Заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки»).
2. Через оператора ЭДО (ТКС) — для организаций, использующих системы электронного документооборота (Контур, СБИС, Диадок и др.).

Подписание осуществляется усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного представителя.

Сроки рассмотрения и решение инспекции

• Срок рассмотрения: Не более 30 календарных дней со дня регистрации входящего документа (п. 10 Порядка).
• Продление: На 30 дней дополнительно (в сложных случаях) с уведомлением налогоплательщика.
• Результат: Приказ руководителя ИФНС по форме КНД 1120453 (Приложение № 2 к Приказу ФНС).

Возможные исходы:

1. Положительное решение: Утверждается график погашения (может отличаться от предложенного налогоплательщиком). Приказ вступает в силу со дня подписания.
2. Отказ: Мотивированное уведомление направляется в ЛК налогоплательщика. Основания отказа: отсутствие обеспечения, недостоверность данных, наличие неснятой задолженности по другим налогам (кроме текущей), банкротство.

Критически важные нюансы и риски

Приостановка начисления пени

С момента регистрации заявления в ФНС и до принятия решения начисление пени приостанавливается (п. 7 ст. 64 НК РФ). Если решение положительное, пени за этот период не начисляются. Если отказ — пени начисляются в обычном порядке за весь период.

Последствия нарушения графика

Если платеж не поступил в установленную приказом дату (даже на 1 день), рассрочка/отсрочка считается прекращенной (п. 12 ст. 64 НК РФ). Последствия:

• Весь остаток долга подлежит взысканию немедленно.
• Восстанавливается обязанность уплатить пени за весь период действия рассрочки.
• Налоговый орган направляет требование об уплате и инициирует меры обеспечения (арест счетов, имущества).
• Повторно получить рассрочку по этому долгу крайне сложно.

Исключение из реестра МСП

Наличие неснятой задолженности (даже с предоставленной рассрочкой) может стать основанием для исключения из реестра субъектов МСП (п. 4 ст. 64 НК РФ в связке с 217 ФЗ), что лишит льгот по налогам и доступа к госзакупкам.

Образец заполнения (визуализация ключевых полей)

Ниже приведена схематическая структура заполненного Листа 1 и фрагмента Листа 2 для ориентира.

Частые ошибки, ведущие к отказу

1. Неполный пакет документов: Нет оценки заложимого имущества или финансовой отчетности поручителя.
2. Несоответствие обеспечения: Стоимость залога ниже суммы долга с пениами (требуется покрытие 100%+). Банковская гарантия с условиями, не соответствующими НК РФ (отзывная, с условиями выплаты).
3. Формализм в обосновании: Фраза «денег нет» без цифр, прогнозов и причин. Инспектор должен увидеть экономическую логику.
4. Подача не в ту ИФНС: Заявление подается в инспекцию по месту нахождения (юридического адреса) организации или регистрации ИП.
5. Игнорирование пени: В сумме долга в Листе 2 обязательно разделяйте основной долг и пени. Погашать пени по графику тоже нужно.

Резюме: пошаговый алгоритм действий

1. Скачать актуальный бланк КНД 1150086 (Excel) с сайта ФНС.
2. Заполнить все 3 листа. Проверить КБК, суммы, даты графика.
3. Подготовить пакет подтверждающих документов (обоснование, обеспечение).
4. Просканировать документы в PDF (черно-белое, 200-300 dpi), подписать УКЭП.
5. Отправить через Личный кабинет ФНС или ЭДО-оператора.
6. Отслеживать статус во «Входящих» ЛК. В течение 30 дней ждать Приказ (КНД 1120453).
7. При положительном решении, строго соблюдать график платежей, загружая квитанции в ЛК.

Получение рассрочки по налоговой задолженности — это законное право, но реализованное в строгой процедурной форме. Успех зависит от качества подготовки финансово-хозяйственного обоснования и надежности обеспечения. Не пренебрегайте консультацией с налоговым юристом или главным бухгалтером перед подачей — цена ошибки (отказ и немедленное взыскание) слишком высока.

Актуальность информации: Статья подготовлена с учетом нормативных актов, действующих на . Перед подачей рекомендуется проверить актуальность Приказа ФНС и формы КНД на официальном портале nalog.gov.ru.