Декларация по форме 920․00 — это основной налоговый документ для плательщиков единого земельного налога (ЕЗН) в Республике Казахстан․ Она также используется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (КФХ)․ Ниже представлено подробное описание структуры, правил заполнения и актуальных изменений на текущий период․

Кто и когда обязан сдавать форму 920․00

Согласно статье 447 Налогового кодекса РК, декларацию по форме 920․00 представляют:

• Плательщики единого земельного налога (физические и юридические лица, владеющие земельными участками сельскохозяйственного назначения)․
• Крестьянские или фермерские хозяйства (КФХ), применяющие специальный налоговый режим (в этом случае форма может называться «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для КФХ», но индекс остается 920․00)․

Срок сдачи: ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (п․ 1 ст․ 447 НК РК)․ Уплата налога производится в два равных платежа: до 25 февраля и до 25 сентября текущего года (для ЕЗН) или по иным срокам для КФХ (проверяйте ст․ 691 НК РК)․

Важно: Если КФХ совмещает виды деятельности (например, основной — КФХ, а дополнительный — упрощенка), по основной деятельности сдается ФНО 920․00, а по дополнительной, ФНО 910․00․

Актуальные изменения на 2025–2026 годы

С 13 августа 2016 года действуют утвержденные Приказом МФ РК Правила составления отчетности․ Ежегодно Комитет государственных доходов (КГД МФ РК) обновляет бланки и валидации․ На актуальны:

• Бланк формы 920․00 на 2025 отчетный год (утвержден приказом КГД от )․
• Обновления в системе СОНО и Кабинете налогоплательщика (последние правки зафиксированы )․
• Уточненные правила отражения социальных платежей (ОПВ, ИПН, ОСМС) за главу КФХ и членов хозяйства․

Структура декларации 920․00

Форма состоит из титульного листа и нескольких разделов (листов)․ Основные из них:

1. Титульный лист — идентификация налогоплательщика, код ЕЗН/КФХ, контактные данные․
2. Раздел 1 — Расчет суммы единого земельного налога (для плательщиков ЕЗН)․
3. Раздел 2 — Расчет налога по специальному режиму КФХ (доходы, расходы, убытки прошлых лет)․
4. Раздел 3, Сведения о социальных платежах (ОПВ, ИПН, ОСМС, ВОСМС) — заполняется КФХ․
5. Приложения — ведомости по земельным участкам, сведения о членах КФХ и т․д․

Пошаговый образец заполнения (Алгоритм)

Шаг 1: Титульный лист

Шаг 2: Раздел 1 — Расчет ЕЗН (Для плательщиков земельного налога)

Заполняется по каждому земельному участку отдельно (часто в виде приложения/ведомости)․

• Столбец 1: Порядковый номер․
• Столбец 2: Кадастровый номер участка (например, —)․
• Столбец 3: Область, район․
• Столбец 4: Площадь участка (га)․
• Столбец 5: Ставка налога (тенге за 1 га) — устанавливается местным маслихатом․
• Столбец 6: Коэффициент différenciации (если применимо)․
• Столбец 7: Сумма налога за год (Площадь × Ставка × Коэф․)․
• Столбец 8: Сумма авансовых платежей, внесенных в отчетный год․
• Столбец 9: Сумма к доплате (переплате) по итогам года․

Шаг 3: Раздел 2 — Расчет налога КФХ (Специальный режим)

Аналогичен упрощенке (ФНО 910), но со своими нюансами․

1. Строка 010: Общий годовой доход (выручка от реализации продукции, услуг, работ)․
2. Строка 020: Расходы, уменьшающие доход (документально подтвержденные, связанные с получением дохода)․
3. Строка 030: Убытки прошлых лет (переносимые, но не более 75% от налоговой базы текущего года)․
4. Строка 040: Налоговая база (Стр․ 010 ౼ Стр․ 020 ౼ Стр․ 030)․
5. Строка 050: Ставка налога (обычно 3% для КФХ, но уточняйте ст․ 691 НК РК)․
6. Строка 060: Расчетная сумма налога․
7. Строка 070: Сумма налога, удерживаемая у источника выплаты (если есть)․
8. Строка 080: Сумма авансовых платежей за год․
9. Строка 090: К доплате / переплате․

Шаг 4: Раздел 3 — Социальные платежи (Только для КФХ)

С 2020 года в ФНО 920․00 интегрирована отчетность по обязательным пенсионным взносам (ОПВ), индивидуальному подоходному налогу (ИПН), обязательному социальному медицинскому страхованию (ОСМС) и взносам на обязательное социальное страхование (ВОСМС)․

• Заполняется ведомость по главе КФХ и каждому члену хозяйства․
• Указываются: ИИН (), ФИО (), категория участника, доход за год, исчисленные суммы ОПВ (10%), ИПН (10%), ОСМС (2%/3%), ВОСМС (3․5%/5%)․
• Суммы должны сходиться с выплаченными в ЕНПФ и Гос․ корпорации «Правительство для граждан»․

Особенности заполнения в электронном виде (СОНО / Кабинет налогоплательщика)

На 2026 год подача в бумажном виде допускается только в исключительных случаях․ Основной канал — электронный․

Через систему СОНО (Сайт электронных налоговых услуг):

1. Авторизация по ЭЦП (Электронная цифровая подпись) главы КФХ или уполномоченного лица․
2. Раздел «Отчетность» → «Создать новую» → Выбор формы 920․00․
3. Система подтянет предзаполненные данные (БИН/ИИН, адрес, имеющиеся участки из кадастра)․
4. Проверьте предзаполненные данные: часто кадастровые номера или ставки ЕЗН устарели․
5. Заполните недостающие поля вручную (доходы/расходы КФХ, социальные платежи)․
6. Нажмите «Проверить» (валидация по актуальным XSD-схемам от )․
7. Подпишите ЭЦП и отправьте․ Сохраните квитанцию о приеме (UID документа)․

Через Кабинет налогоплательщика (cabinet․salyk․kz / kgd․gov․kz):

Интерфейс более удобный для физлиц/КФХ․ Есть мастер «Заполнить декларацию 920․00», который ведет по шагам․ Данные синхронизируются с СОНО․

Типичные ошибки и как их избежать

• Несоответствие кадастровых номеров: В декларации указаны старые номера, а в кадастре они обновлены (объединение/разделение участков)․ Решение: запросите свежую выписку из ГЗК (Государственного земельного кадастра) перед заполнением․
• Неверная ставка ЕЗН: Использованы ставки прошлого года․ Решение: проверьте решение маслихата вашего района на текущий год․
• Игнорирование Раздела 3 (КФХ): Не заполнены социальные платежи за членов КФХ․ Это влечет штрафы за несдачу отчетности по ОПВ/ОСМС/ВОСМС․
• Сумма авансов не сходится с ЕНПФ: В строке авансовых платежей указана сумма, отличная от фактически перечисленной на ЕНПФ․ Сверьтесь с лицевым счетом в приложении ЕНПФ или Кабинете плательщика․
• Пропуск кода основания: Для КФХ обязательно указание кода основания применения режима (свидетельство о регистрации КФХ, номер и дата *)․

Контрольные соотношения (Валидация)

Перед отправкой система проверяет:

• Налоговая база (Раздел 2) ≥ 0․
• Сумма ИПН по членам КФХ (Раздел 3) рассчитана корректно: (Доход ౼ ОПВ ─ Пенсионные накопления) × 10%․
• Сумма ОСМС: для участников КФХ, 2% с дохода (платит КФХ), для наемных работников — 3% (2% работодатель + 1% работник)․
• ВОСМС: 3․5% платит КФХ за участников, 5% (3․5% работодатель + 1․5% работник) за наемных․

Что делать после сдачи?

1. Сохраните Квитанцию о приеме (XML/PDF) и Протокол ошибок (если был)․
2. При обнаружении ошибки до дедлайна (31․03) — сдайте уточняющую декларацию (признак «Уточняющая» на титульном листе)․
3. После дедлайна — только с пени за просрочку (п․ 1 ст․ 104 НК РК)․
4. Оплатите сумму к доплате (стр; 090 Раздела 1 или 2) по БКК (бюджетным классификационным кодам), указанным в Квитанции или Кабинете․

Полезные ссылки и ресурсы (Официальные источники)

• Сайт КГД МФ РК: kgd․gov․kz → Раздел «Налоговая отчетность» → «Формы налоговой отчетности» → 920․00․
• СОНО: salyk․kz (подача отчетности)․
• Кабинет налогоплательщика: cabinet․salyk․kz․
• Энциклопедия Баланса / Параграф / 1С-ИТС: актуальные комментарии и правила заполнения (требуют подписки)․
• Налоговый кодекс РК: Статьи 447 (ЕЗН), 691 (КФХ), 692 (Расчет налога КФХ), 776 (Сдача декларации)․

Резюме

Заполнение формы 920․00 требует внимательности к деталям: актуальности кадастровых данных для ЕЗН и корректности расчета социальных платежей для КФХ․ Используйте электронные сервисы (СОНО, Кабинет) — они содержат встроенные контролы и предзаполнение, что минимизирует арифметические ошибки․ Всегда сверяйте авансовые платежи с данными ЕНПФ/Гос․ корпорации до отправки декларации․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․