Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Сдача расчета по форме 6-НДФЛ — обязательная обязанность налогового агента. Ситуация с увольнением сотрудника требует особого внимания из-за специфики дат получения доходов‚ порядка удержания налога и заполнения приложений. В статье разберем актуальные правила‚ основанные на Приказе ФНС от № ЕД-7-11/649 (ред. от )‚ и изменениях‚ вступивших в силу с и актуальных для отчетности за 2025 год (сдаваемой в 2026 году).

Нормативная база и актуальная форма

На действует форма 6-НДФЛ‚ утвержденная приказом ФНС № ЕД-7-11/649. Ключевые изменения‚ затрагивающие увольнение:

Дата получения дохода: с 2024 года это фактическая дата выплаты денежных средств (день выдачи наличных в кассе или день списания с расчетного счета работодателя)‚ а не дата начисления (приказа об увольнении).
Структура расчета: Раздел 1 (по каждому получателю)‚ Раздел 2 (сводный)‚ Приложение № 1 (Справка о доходах — выдается сотруднику).
Новые коды вида дохода: используются коды по Приказу ФНС от № ЕД-7-11/189 (например‚ 2000 — заработная плата‚ 2010 — компенсация за неиспользованный отпуск‚ 2011 — выходное пособие).

Особенности отражения выплат при увольнении в Разделе 1

Раздел 1 заполняется по каждому уволенному сотруднику отдельно. Главная сложность, правильное распределение сумм по строкам 100–180 и корректное указание дат.

Даты получения дохода (столбец 3)

Согласно п; 5 Приказа № ЕД-7-11/649‚ датой получения дохода является день фактической выплаты. При увольнении часто выплачивают несколько видов доходов в разные дни (например‚ зарплата — в последний день работы‚ компенсация за отпуск — на следующий день).

Правило: Если даты выплат различаются‚ в Разделе 1 формируются отдельные блоки строк 100–180 для каждой даты.

Пример из практики: Сотрудник уволен . Зарплата выплачена 15.06‚ компенсация за отпуск — 16.06. В 6-НДФЛ заполняются два блока строк 100–140: первый с датой 15.06 (код вида дохода 2000)‚ второй с датой 16.06 (код 2010).

Заполнение строк 140‚ 160‚ 161 (Налоговые базы и удержанный налог)

Строка 140 — исчисленная сумма налога (НДФЛ к удержанию).
Строка 160 — сумма налога‚ удержанная фактически.
Строка 161, сумма НДФЛ‚ удержанная с 1 по 22 число месяца (актуально для ежемесячных платежей‚ при увольнении часто совпадает со строкой 160‚ если выплата была в первой половине месяца).

Пример расчета (резидент РФ‚ ставка 13%):

Вид выплаты	Сумма дохода	Код вида дохода	Дата выплаты
Зарплата за отработанное время	26 000 руб.	2000	3 380 руб;
Компенсация за неисп. отпуск	15 000 руб.	2010	1 950 руб.
Выходное пособие (в пределах 3-х окладов — безналоговый минимум)	30 000 руб.	2011	0 руб. (до 3-х зарплат)

Выходное пособие и материальная помощь

Выходное пособие (код 2011): Не облагается НДФЛ в пределах 3-х среднемесячных заработков (ст. 217 НК РФ). Сверх лимита, облагается по общему основанию (строки 140‚ 160 заполняются на излишек).
Материальная помощь при увольнении (код 2760): Не облагаеться в пределах 4 000 руб. в год (на все виды материальной помощи). Сверх лимита, облагается.
Полностью необлагаемые выплаты (на погребение‚ лечение тяжелых заболеваний по списку Правительства) в 6-НДФЛ не отражаются (ни в Разделе 1‚ ни в Справке).

Заполнение Приложения № 1 (Справка о доходах, замена 2-НДФЛ)

С 2023 года Справка 2-НДФЛ отменена. Сведения для сотрудника формируются в Приложении № 1 к Расчету 6-НДФЛ. Его нужно передать уволенному работнику в день последней выплаты (или направить по почте/ЭДО).

Корректировка отпускных при увольнении (возврат излишне выплаченных)

Частая ситуация: сотрудник отгулял отпуск авансом (например‚ в Q1)‚ а во Q2 увольняется. Неотработанные дни отпускных подлежат удержанию из расчета при увольнении.

Порядок отражения в Приложении № 1 (на 2024–2025 гг.):

В Приложении № 1 за год увольнения указываются скорректированные суммы отпускных (минус удержанная сумма) и соответствующий НДФЛ.
В Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ по итогам года показывается доход за вычетом удержанных отпускных.
Если удержание произошло в следующем налоговом периоде (например‚ уволен в декабре‚ удержали в январе след. года) — корректировка вносится в расчет за год удержания (п. 6.1 Приказа № ЕД-7-11/649).

Особенности заполнения Раздела 2 (Сводный)

Раздел 2 заполняется по итогам налогового периода (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев‚ год). Суммы по уволенным сотрудникам включаются в общие итоги организации.

Строка 020 (число лиц) — учитывается уволенный сотрудник‚ если в отчетном периоде ему выплачен доход.
Строки 030–070 — суммы доходов‚ налога‚ удержанного/неудержанного.
Важно: если сотрудник уволен и принят снова в том же налоговом периоде (году)‚ в строке 020 он учитывается один раз (п. 3.3 Приказа № ЕД-7-11/649).

Сроки сдачи и передачи Справки (Приложения № 1)

Действие	Срок	Основание
Передача Приложения № 1 уволенному сотруднику	В день последней выплаты при увольнении (п. 6 ст. 226 НК РФ‚ п. 3.1 Приказа № ЕД-7-11/649)	НК РФ‚ Приказ ФНС
Сдача Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал	До 25 апреля года‚ следующего за отчетным кварталом	Ст. 230 НК РФ
Сдача Расчета 6-НДФЛ за полугодие	До 25 июля	Ст. 230 НК РФ
Сдача Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев	До 25 октября	Ст. 230 НК РФ
Сдача Расчета 6-НДФЛ за год (итоговый)	До 25 февраля следующего года	Ст. 230 НК РФ

Типовые ошибки при заполнении 6-НДФЛ при увольнении

Неверная дата получения дохода. Указание даты приказа об увольнении вместо даты фактической выплаты денег.
Объединение выплат с разными датами в один блок строк 100–180. Обязательно разделяйте блоки‚ если даты выплат зарплаты‚ компенсации и пособия не совпадают.
Незаполнение строки 161. Даже при увольнении строка 161 обязательна (если выплата была 1–22 числа). Если выплата 23–31 числа — в строке 161 ставим 0 или прочерк (в зависимости от ПО)‚ в строке 162 — сумму удержанного налога.
Игнорирование безналогового минимума на выходное пособие. Налог считается со всей суммы‚ а не только с излишка сверх 3-х окладов.
Отсутствие корректировки Приложения № 1 при удержании «переработанных» отпускных. Сотрудник получит неверную справку для налогового вычета или банка.

Пример пошагового заполнения (Сценарий)

Условия: Сотрудник (ИНН )‚ налоговый резидент РФ. Уволен по собственному желанию .

Выплаты:

: Зарплата за март (отработано 10 дней) — 15 000 руб. (код 2000). НДФЛ, 1 950 руб.
: Компенсация за неиспользованный отпуск 2024 г. — 25 000 руб. (код 2010). НДФЛ — 3 250 руб.
: Выходное пособие (1 оклад) — 30 000 руб. (код 2011). Не облагается (в пределах 3-х окладов). НДФЛ — 0 руб.
: Больничный лист (оплачен после увольнения в сроки‚ установленные законом), 5 000 руб; (код 2500). НДФЛ — 650 руб. (уплачивает ФСС/СФР‚ но отражает работодатель как налоговый агент).

Заполнение Раздела 1 (фрагмент):

Блок 1 (Дата ):

Стр. 030 (Код вида дохода): 2000
Стр. 040 (Дата получения):
Стр; 100 (Доход): 15 000
Стр. 140 (НДФЛ исчислен): 1 950
Стр. 160 (НДФЛ удержан): 1 950
Стр. 161 (Удержан 1-22 числа): 1 950

Блок 2 (Дата — та же дата‚ но другой код вида дохода‚ можно в том же блоке если дата и ставка одинаковы‚ но лучше разделять по кодам вида дохода для наглядности):

Стр. 030: 2010
Стр. 100: 25 000
Стр. 140: 3 250
Стр. 160: 3 250
Стр. 161: 3 250

Блок 3 (Дата, код 2011):

Стр. 030: 2011
Стр. 100: 30 000
Стр. 140: 0
Стр. 160: 0

Блок 4 (Дата — Больничный):

Стр. 030: 2500
Стр. 040:
Стр. 100: 5 000
Стр. 140: 650
Стр. 160: 650
Стр; 161: 0 (так как выплата 20-го числа‚ но удержание произойдет при следующей выплате или при перечислении в бюджет, нюанс ПО‚ часто заполняют 0 в 161 и 650 в 162).

Особенности 2025 года (сдача в 2026 году)

В 2025 году (отчет сдаваемый до ) действуют разделы‚ добавленные Приказом № ЕД-7-11/649:

В Разделе 1 появились дополнительные аналитики по видам доходов (детализация по кодам).
Ужесточены требования к заполнению строк 161/162 (разделение удержанного налога по периодам 1-22 и 23-конца месяца) для контроля сроков перечисления НДФЛ.
Обязательно указание КБК (код бюджетной классификации) в строке 170 для каждого блока начислений.

Резюме: чек-лист перед сдачей

[ ] Все выплаты при увольнении отражены в Разделе 1 с фактическими датами выплаты.
[ ] Для каждой уникальной даты/кода вида дохода создан отдельный блок строк 100–180;
[ ] Правильно применены коды видов дохода (2000‚ 2010‚ 2011‚ 2500‚ 2760 и др.).
[ ] Учет безналоговых минимумов: 3 оклада на выходное пособие‚ 4 000 руб. на матпомощь.
[ ] Строки 140‚ 160‚ 161‚ 162 заполнены корректно (суммы сходятся‚ периоды удержания верны).
[ ] Приложение № 1 сформировано и передано сотруднику в день последней выплаты.
[ ] При удержании излишне выплаченных отпускных, Приложение № 1 скорректировано.
[ ] Отчет подписан УКЭП руководителя/уполномоченного лица и отправлен через ЭДО/ЛК ИФНС.

Главное правило заполнения 6-НДФЛ при увольнении с 2024 года: ориентируйтесь на дату фактического перечисления денег. Разделяйте блоки строк в Разделе 1‚ если даты выплат зарплаты‚ компенсаций и пособий не совпадают. Внимательно применяйте безналоговые минимумы на выходные пособия и материальную помощь. Не забывайте о своевременной выдаче Приложения № 1 уволенному сотруднику — это его основной документ для подтверждения доходов. Использование актуального ПО бухгалтерии (1С‚ Контур‚ МойСклад и др.) с обновленными регламентами 2024–2025 гг. минимизирует риск ошибок и штрафов по ст. 126 НК РФ.

Статья подготовлена на основе Приказа ФНС № ЕД-7-11/649‚ НК РФ и судебной практики на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.