Получение акта налоговой проверки (камеральной или выездной), критический момент для любого налогоплательщика. Если вы не согласны с выводами проверяющих‚ закон даёт вам право подать возражения. В этой статье подробно разберём‚ как правильно составить возражение‚ какие сроки необходимо соблюдать и какие ошибки чаще всего допускают налогоплательщики.
Что такое возражение на акт проверки
Возражение на акт проверки — это официальный документ‚ в котором налогоплательщик излагает своё несогласие с фактами‚ выводами и предложениями‚ изложенными в акте налоговой проверки. Право на подачу возражений закреплено в статье 100 Налогового кодекса РФ.
Возражения могут быть поданы:
- на акт в целом;
- на отдельные его положения (частичное несогласие);
- с приложением документов‚ подтверждающих позицию налогоплательщика.
Сроки подачи возражений
Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ‚ возражения подаются в течение одного месяца со дня получения акта проверки. Пропуск срока лишает вас возможности оспорить акт на досудебной стадии‚ поэтому крайне важно не затягивать с подготовкой документа.
Важно: срок исчисляется с даты фактического получения акта‚ а не с даты его составления.
Структура возражения на акт проверки
Грамотно составленное возражение должно содержать следующие разделы:
Шапка документа
Указывается адресат, руководителю налогового органа‚ проводившего проверку‚ а также данные заявителя:
- наименование организации (или ФИО ИП);
- ИНН‚ КПП‚ ОГРН;
- юридический адрес;
- контактные данные.
Реквизиты оспариваемого акта
Номер и дата акта проверки‚ наименование налогового органа‚ период проверки.
Основная часть
Последовательное изложение несогласия по каждому пункту акта со ссылками на:
- нормы законодательства (НК РФ‚ федеральные законы);
- письма Минфина и ФНС России;
- судебную практику (постановления ВС РФ‚ ВАС РФ‚ арбитражных судов);
- документальные подтверждения (договоры‚ счета-фактуры‚ акты‚ платёжные поручения).
Резолютивная часть
Просьба не принимать решение о привлечении к ответственности либо отменить соответствующие выводы акта.
Приложения
Перечень прилагаемых документов с указанием количества листов.
Образец возражения на акт налоговой проверки
Руководителю ИФНС России № * по г. Москве
Иванову И.И.
от ООО «Пример» (ИНН 77*‚ КПП 77*‚ ОГРН 1)
Адрес: 123**‚ г. Москва‚ ул. Примерная‚ д.
Тел.: +7 (495) -*-
ВОЗРАЖЕНИЕ
на акт налоговой проверки № от «» 2026 г.
ООО «Пример» (далее — Общество) получило акт камеральной налоговой проверки № от «*» ** 2026 г.‚ составленный по результатам проверки декларации по налогу на прибыль за 2025 год.
С выводами‚ изложенными в пункте 2.1 акта‚ Общество не согласно по следующим основаниям:
По вопросу неправомерного учёта расходов по договору № * от «» * 2025 г.
Налоговый орган указал на отсутствие реальности хозяйственной операции с контрагентом ООО «Контрагент» (ИНН 77). Однако Обществом представлены:
- договор № от «*» 2025 г.;
- акты выполненных работ;
- платёжные поручения № ‚ № **;
- переписка с контрагентом.
Указанные документы подтверждают реальность и деловую цель операции‚ что соответствует позиции‚ изложенной в Постановлении Пленума ВАС РФ от № 53.
По вопросу доначисления НДС
Вычеты по НДС заявлены правомерно‚ поскольку соблюдены все условия статьи 172 НК РФ: товары приняты к учёту‚ имеются надлежаще оформленные счета-фактуры‚ операции связаны с облагаемой НДС деятельностью.
На основании изложенного ПРОСИМ:
- Не принимать решение о привлечении Общества к налоговой ответственности.
- Не начислять налог‚ пени и штраф по эпизодам‚ указанным в пунктах 1–2 настоящего возражения.
Приложения:
- Копия договора № * — на * л.
- Копии актов выполненных работ — на * л.
- Копии платёжных поручений — на * л.
Генеральный директор ООО «Пример» ____________ /Петров П.П./
«*» ** 2026 г.
Как подать возражение
Подать возражение можно несколькими способами:
- Через личный кабинет юридического лица на сайте ФНС — в разделе‚ посвящённом проверкам‚ либо через сервис «Обратиться в ФНС»;
- По телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО;
- Лично или через представителя — в инспекцию‚ проводившую проверку (с отметкой о принятии на втором экземпляре);
- Почтой — заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.
Типичные ошибки при составлении возражений
- Эмоциональные формулировки вместо ссылок на нормы права;
- Отсутствие ссылок на конкретные пункты акта;
- Пропуск месячного срока подачи;
- Отсутствие документальных подтверждений;
- Подача возражения не в ту инспекцию (возражение подаётся в орган‚ составивший акт).
Что происходит после подачи возражений
Налоговый орган обязан рассмотреть возражения и материалы проверки в течение 10 рабочих дней (срок может быть продлён до одного месяца). По итогам рассмотрения выносится решение:
- о привлечении к ответственности;
- об отказе в привлечении к ответственности.
Если решение принято не в вашу пользу‚ его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган (УФНС) в течение одного месяца‚ а затем — в арбитражный суд.
Возражение на акт проверки, эффективный инструмент защиты прав налогоплательщика. Качественно подготовленный документ с чёткой аргументацией и документальным подтверждением позволяет существенно снизить доначисления или полностью избежать санкций ещё на досудебной стадии. При значительных суммах спора рекомендуется привлекать профессиональных налоговых консультантов или юристов.