Споры между налогоплательщиками и налоговыми органами — распространённая практика. Одним из наиболее типичных оснований для обращения в суд является взыскание суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога. В данной статье мы подробно рассмотрим, как составить исковое заявление налогоплательщика, какие требования к нему предъявляет законодательство, и приведём примерную форму документа.
Правовые основания для обращения в суд
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Если налоговый орган отказал в возврате переплаты или вынес решение, с которым налогоплательщик не согласен, последний вправе обратиться:
- в арбитражный суд — если спор касается организации или индивидуального предпринимателя;
- в суд общей юрисдикции — если заявителем выступает физическое лицо, не имеющее статуса ИП.
Заявление подаётся в арбитражный суд субъекта РФ по месту нахождения налогового органа (ст. 38 АПК РФ).
Требования к форме и содержанию искового заявления
Требования к исковому заявлению в арбитражный суд установлены ст. 125 АПК РФ. Иск подаётся на бумажном носителе или в электронном виде. В заявлении обязательно указываются:
- наименование арбитражного суда, в который подаётся заявление;
- наименование истца, его место нахождения, телефон, адрес электронной почты;
- наименование ответчика (налогового органа), его адрес;
- предмет иска и обстоятельства, на которых основаны требования;
- доказательства, подтверждающие основания иска;
- цена иска и расчёт взыскиваемой суммы;
- сведения о соблюдении претензионного (досудебного) порядка урегулирования спора;
- перечень прилагаемых документов.
Важно: не следует расписывать обстоятельства, не имеющие отношения к делу. Это затягивает процесс и затрудняет судье изучение материалов. Документы — основа арбитражного искового заявления.
Примерная форма искового заявления
Ниже приведён образец искового заявления о взыскании суммы излишне уплаченного индивидуальным предпринимателем налога.
Шапка заявления
В Арбитражный суд ______________________ области
Адрес суда: 600, г. ___________, ул. ___________, д.
Истец: Индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович
Адрес: 600, г. ___________, ул. ___________, д. , кв.
ИНН: 77
ОГРНИП: 3
Телефон: +7 (9*) —
E-mail: ivanov@mail.ru
Ответчик: Инспекция Федеральной налоговой службы № * по г. ___________
Адрес: 600, г. ___________, ул. ___________, д;
ИНН: 77
Цена иска: 1 руб. коп.
Госпошлина: * ** руб.
Наименование документа
ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
о взыскании суммы излишне уплаченного налога
Описательная часть
«__» ________ 20__ г. истцом была представлена налоговая декларация по __________ (указать вид налога) за ________ период 20__ г., согласно которой сумма налога к уплате составила ______ руб.
«__» ________ 20__ г. истцом была уплачена сумма налога в размере ______ руб., что подтверждается платёжным поручением № * от «__» ________ 20__ г.
Таким образом, истцом излишне уплачен налог в размере 1* * руб. коп.
Мотивировочная часть
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
«__» ________ 20__ г. истец обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога. Решением ИФНС № ** от «__» ________ 20__ г. в возврате было отказано.
С принятым решением истец не согласен по следующим основаниям: (указываются обстоятельства, на которых основаны исковые требования, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства).
Просительная часть
На основании изложенного, руководствуясь ст. 21, 78, 79 НК РФ, ст. 125, 167 АПК РФ,
ПРОШУ:
- Взыскать с ИФНС России № * по г. ___________ сумму излишне уплаченного налога в размере 1* * руб. коп.
- Взыскать с ответчика проценты на сумму излишне уплаченного налога в размере * ** руб.
- Взыскать с ответчика расходы по уплате государственной пошлины.
Приложения
- Копия налоговой декларации;
- Платёжное поручение об уплате налога;
- Заявление о возврате излишне уплаченного налога;
- Решение налогового органа об отказе в возврате;
- Документ, подтверждающий уплату госпошлины;
- Доказательство направления копии иска ответчику;
- Выписка из ЕГРИП;
- Доверенность представителя (при подаче через представителя).
«__» ________ 20__ г. Истец (представитель): __________ / Иванов И.И. /
Практические рекомендации
- Соблюдайте досудебный порядок. Перед подачей иска необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате (зачёте) переплаты и дождаться решения либо истечения срока на его принятие.
- Следите за сроками. Заявление о возврате переплаты подаётся в течение трёх лет со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
- Обосновывайте требования документально. Каждое обстоятельство должно подтверждаться конкретным доказательством.
- Используйте электронную подачу. Иск можно подать через сервис «Мой арбитр» или ГАС «Правосудие», что экономит время.
- Проверяйте актуальность формы. Образцы исковых заявлений регулярно обновляются — актуальные формы доступны в справочных правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) и на сайтах арбитражных судов.
Грамотно составленное исковое заявление — ключ к успешному разрешению налогового спора. Использование готового образца существенно сокращает время на подготовку документа, однако каждый иск необходимо адаптировать под конкретные обстоятельства дела. При возникновении сложностей рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу, специализирующемуся на налоговых спорах.