С 2025 года многие компании и ИП на УСН стали плательщиками НДС (по закону № 176-ФЗ), а с 2026 года ставка налога выросла с 20% до 22%. В этих условиях бизнесу необходимо актуализировать действующие договоры с контрагентами. Основной инструмент для этого — дополнительное соглашение к договору. В статье разберём, когда оно нужно, как его составить и приведём образец формулировок.

Когда требуется дополнительное соглашение

Допсоглашение понадобится в следующих ситуациях:

• компания на УСН превысила лимит доходов и стала плательщиком НДС (ставки 5%, 7% или общие 20%/22%);
• изменилась ставка НДС по закону (например, переход с 20% на 22% с 1 января 2026 года);
• стороны решили изменить порядок формирования цены — «в т.ч. НДС» или «НДС сверх цены»;
• договор является долгосрочным и «переходит» из одного налогового периода в другой (например, договор аренды, заключённый в 2024 году и действующий в 2026-м).

Если договор разовый и исполняется до изменения налогового статуса, допсоглашение обычно не требуется.

Чем допсоглашение отличается от корректировочного счёта-фактуры

Эти документы решают разные задачи:

• Дополнительное соглашение — изменяет условия договора на будущие периоды (новая цена, новая ставка, порядок выставления счетов-фактур);
• Корректировочный счёт-фактура — применяется при изменении стоимости уже отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

Обязательные элементы дополнительного соглашения

1. Наименование документа и его номер, дата и место составления.
2. Реквизиты сторон и ссылка на основной договор (номер и дата).
3. Причина изменений (переход на НДС, изменение ставки).
4. Новые формулировки пунктов договора о цене и налоге.
5. Порядок работы с авансами, полученными до перехода на НДС.
6. Дата вступления соглашения в силу.
7. Подписи и печати сторон.

Образец дополнительного соглашения

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № 1
к договору поставки от № 45/25

г. Москва «___» _________ 2026 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» (ОГРН 112, ИНН 77), в лице генерального директора Иванова И. И., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Поставщик», с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Бета» (ОГРН 115, ИНН 77), в лице директора Петрова П. П., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Покупатель», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

В связи с вступлением в силу изменений налогового законодательства и применением Поставщиком с налога на добавленную стоимость Стороны договорились изложить пункт 3.1 Договора в следующей редакции:

«3.1. Цена товара по настоящему Договору составляет 305 000 (триста пять тысяч) рублей 00 копеек, в т.ч. НДС по ставке 22% — 55 090 (пятьдесят пять тысяч девяносто) рублей 91 копейка».

Поставщик обязуется выставлять Покупателю счета-фактуры (универсальные передаточные документы) не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты отгрузки товара.

Авансовые платежи, полученные Поставщиком до , засчитываются в счёт оплаты по Договору с учётом положений настоящего соглашения; НДС с авансов исчисляется по расчётной ставке 22/122.

Настоящее соглашение вступает в силу с момента подписания и является неотъемлемой частью Договора.

Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

Подписи сторон:

Поставщик: ООО «Альфа», адрес: 115, г. Москва, ул. , д. , тел. +7 (495) —*
_______________ / Иванов И. И. / М.П.

Покупатель: ООО «Бета», адрес: 117, г. Москва, ул. , д. , тел. +7 (495) —*
_______________ / Петров П. П. / М.П.

Варианты формулировок по цене

В зависимости от договорённостей сторон возможны три подхода:

• Цена не меняется, НДС «внутри»: «Цена договора остаётся прежней и включает НДС по ставке 22%». Продавец фактически принимает налоговую нагрузку на себя.
• НДС сверх цены: «К цене договора дополнительно начисляеться НДС по ставке 22%». Нагрузку несёт покупатель.
• Расчётный метод: стороны сохраняют цену, а НДС выделяют расчётным методом (22/122), что актуально при невозможности согласовать повышение цены.

Практические рекомендации

• Используйте аргументы ФНС из письма от № СД-4-3/11815 при переговорах с контрагентами.
• Подписывайте допсоглашение до даты перехода на НДС, чтобы избежать споров по отгрузкам «на стыке» периодов.
• Отдельно урегулируйте судьбу авансов, полученных до смены налогового режима.
• Если контрагент отказывается подписывать соглашение, рассмотрите альтернативы: работу с выделением НДС расчётным методом или пересмотр коммерческих условий.

Дополнительное соглашение при переходе на НДС, обязательный документ для долгосрочных договоров. Оно защищает обе стороны от налоговых рисков и споров о цене. Используйте приведённый образец как основу, адаптируя формулировки под конкретную ситуацию, и при необходимости согласуйте текст с юристом или бухгалтером.