Признание задолженности безнадежной к взысканию, это сложная юридическая процедура, позволяющая налогоплательщику (организации или ИП) легально списать непогашенные долги по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, взыскание которых стало невозможным․ В статье подробно разбираем нормативную базу, единые формы документов, пошаговый алгоритм действий и даем рекомендации по заполнению акта на ․

Правовая основа: Статья 59 НК РФ

Ключевым нормативным актом, регулирующим данную процедуру, является Статья 59 Налогового кодекса РФ «Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание»․ Согласно п․ 1 ст․ 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, взыскание которой в установленном НК РФ порядке признано невозможным в связи с:

1. Истечением сроков давности, установленных ст․ 48 НК РФ (общий срок — 3 года, для преступлений — 6 лет)․
2. Принятием в отношении должника решения о ликвидации (для юрлиц) или о завершении конкурсного производства/банкротстве (для ИП/граждан)․
3. Смертью физического лица — должника, если нет имущества для взыскания․
4. Невозможностью взыскания в иных случаях, предусмотренных законодательством (например, отсутствие имущества у должника по итогам исполнительного производства)․

Важно: КонсультантПлюс и ГАРАНТ указывают, что документом, подтверждающим обстоятельства признания недоимки безнадежной, является копия вступившего в законную силу акта суда или постановление пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (п․ 4 Перечня, утвержденного Приказом Минфина)․

Единая форма акта: Код формы 0510436 (ОКУД)

С (Приказ Минфина России от № 61н, ред․ от ) утверждены унифицированные формы электронных документов бухгалтерского учета для бюджетного учета․ Для оформления акта используется:

• Наименование: Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам․
• Код формы (ОКУД): 0510436․
• Основание: Приложение № 2 к Приказу Минфина РФ № 61н․

Данная форма является обязательной для использования налоговыми органами при ведении бухгалтерского учета задолженности, подлежащей списанию․ Налогоплательщики (организации), ведущие учет по ПБУ, также рекомендуется ориентироваться на реквизиты данной формы для внутреннего документооборота (Акт инвентаризационной комиссии), чтобы обеспечить единообразие данных при предоставлении в ФНС․

Основные основания для составления акта в 2026 году

На практике акты составляются на основании следующих документов-оснований (перечень неисчерпывающий):

• Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (ст․ 46 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве») по основанию п․ 1 ч․ 1 ст․ 47 (невозможность взыскания: нет имущества, нет доходов, должник не установлен/скрывается)․
• Решение суда о прекращении исполнительного производства (например, в связи со смертью должника, физлица, отсутствием имущества)․
• Решение арбитражного суда о завершении конкурсного производства / банкротстве должника (юридического лица или ИП) с неполным удовлетворением требований бюджета․
• Истечение срока исковой давности (3 года), если налоговый орган не предпринимал мер к взысканию (п․ 4 ст․ 48 НК РФ)․ В этом случае часто требуется обращение в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности безнадежной (образцы таких исков есть в системах ГАРАНТ/КонсультантПлюс за 2024–2026 гг․)․

Структура и реквизиты акта (Образец заполнения)

Ниже приведена структура акта по форме 0510436 с пояснениями к заполнению․ Конфиденциальные данные замаскированы символами ․

Шапка документа

АКТ
о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам
Код формы по ОКУД: 0510436

Номер акта: -/* Дата составления: ․․2026 г․
Место составления: г․ , ул․ , д․ , пом․ 

Сведения о налоговом органе (составителе)

Наименование налогового органа: Инспекция ФНС России №  по г․ *
Код налогового органа (КНО): *
Адрес налогового органа: г․ *, ул․ , д․ *
Телефон: +7 (**) --*

Сведения о должнике (налогоплательщике)

Вид налогоплательщика: [Организация / Индивидуальный предприниматель / Физическое лицо]
Полное наименование / ФИО: ООО «» / ИП * ․ / ** ․ *
ИНН: * / *
КПП (для организаций): *
ОГРН / ОГРНИП: **
Адрес регистрации / места жительства: г; *, ул․ , д․ , кв․ **

Табличная часть: Перечень задолженностей

Заполняется по каждой статье бюджетной классификации (КБК) отдельно․

Основание для признания безнадежной (подробное описание)

В текстовой части акта обязательно указывается суть документа-основания:

Основание: Постановление судебного пристава-исполнителя ОУПДС ФССП России по г․ * от ․*․2026 № /- об окончании исполнительного производства по исполнительному листу № от *․․202 в части взыскания задолженности по КБК * * * * **, так как взыскание невозможно в связи с отсутствием у должника имущества, доходов и иных средств, на которые может быть обращено взыскание (п․ 1 ч․ 1 ст․ 47 Федерального закона от № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»)․

Подписи комиссии

Акт подписывается членами комиссии по списанию безнадежной задолженности (утверждается приказом руководителя налогового органа)․

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ КОМИССИИ
Должность: Начальник отдела / Начальник инспекции
Подпись: _____________ / *** ․* /
Расшифровка подписи:  ․․
ЧЛЕНЫ КОМИССИИ:
Должность: Старший инспектор
 Подпись: _____________ / * ․*․ / Расшифровка: * ;*․
Должность: Инспектор
 Подпись: _____________ / ․* / Расшифровка: ․*․

Порядок действий налогоплательщика (если инициатор — вы)

Хотя акт официально составляет налоговый орган (ФНС), налогоплательщик может инициировать процедуру, направив претензионное письмо или заявление․ Алгоритм действий:

1. Сбор доказательной базы: Получите у ФССП копию постановления об окончании ИП (ст․ 46, 47 Закона № 229-ФЗ) или решение суда о завершении банкротства․ Без этого документа налоговая откажет в списании․
2. Подготовка обращения: Напишите заявление/претензию в ФНС (Инспекцию № * по г․ **) с просьбой признать задолженность безнадежной и списать её․ Укажите реквизиты постановления пристава/суда․
3. Направление: Отправьте заказным почтовым отправлением с описью вложения или подайте лично через МФЦ/личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ)․ Сохраните почтовый чек / квитанцию ЛК․
4. Контроль сроков: Налоговый орган обязан рассмотреть документы и вынести решение (акт) в течение разумного срока (обычно 10–30 рабочих дней)․ Если отказали — обжалуйте в вышестоящую инспекцию или в суд (административное исковое заявление)․
5. Бухгалтерский учет (для организаций): После получения копии акта ФНС (или собственного акта инв․ комиссии на основании акта ФНС) оформите проводку: Дт 68 / 69 — Кт 99 (прибыли/убытки) или Дт 68 / 69 — Кт 91․2 (если списание относится к прочим расходам, в зависимости от учетной политики и ПБУ 10/99)․ Учтите, что списанная задолженность по налогам не образует дохода по налогу на прибыль (п; 11 ст․ 251 НК РФ — доходы не включают суммы задолженности, списанной в связи с истечением сроков давности, но для пени/штрафов правила могут отличаться, см․ ст․ 265, 270 НК РФ)․

Особенности и риски в 2026 году

• Электронный документооборот: Акты по форме 0510436 формируются в электронном виде и направляются через систему СБИС/Такском/ЭДО операторов или в личном кабинете ФНС․ Бумажные копии с «живой» подписью могут потребоваться для архива или суда․
• Восстановление задолженности: Согласно п․ 1․1 ст․ 59 НК РФ (добавлен недавно), если иностранное лицо ставится на учет повторно после снятия с учета, ранее списанная задолженность восстанавливается и подлежит уплате․ Следите за статусом контрагентов․
• Сроки давности и бездействие ФНС: Если ФНС 3 года не предъявляла требование к взысканию (не направляла требование, не обращалась в суд/ФССП), задолженность подлежит списанию по истечении срока давности (ст․ 48 НК РФ)․ Часто для фиксации этого факта приходится подавать административное исковое заявление (образцы за 2024–2026 гг․ доступны в справочно-правовых системах)․
• Пени и штрафы: При списании основного долга безнадежным пени и штрафы списываются одновременно (п․ 2 ст․ 59 НК РФ)․ В акте их нужно перечислять отдельными строками с разными КБК․

Примерный перечень приложений к акту

К акту (внутреннему или направляемому в вышестоящую инспекцию) прикладываются:

• Копия вступившего в законную силу постановления судебного пристава об окончании ИП (или решения суда)․
• Выписка из ЕРЮЛ / ЕГРИП / реестра банкротств (на дату составления акта)․
• Копия требования о взыскании (если было вынесено) и квитанция об отправке․
• Справка о движении задолженности по лицевому счету (формируется в АИС «Налог-3» / «Налог-ЮЛ»)․
• Приказ о создании комиссии по списанию безнадежной задолженности (для внутреннего акта организации)․

Грамотное оформление акта о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам (форма 0510436) — залог успешного списания «висячих» долгов и снятия нагрузки с баланса организации или реестра ФНС․ Ключевым условием является наличие документа-основания (постановление ФССП об окончании ИП, решение суда о банкротстве/ликвидации или истечение срока давности, подтвержденное судом)․

Используйте актуальную редакцию Приказа Минфина № 61н (ред․ от ), заполняйте все реквизиты в электронном виде, сохраняйте копии документов-оснований и следите за сроками рассмотрения в налоговом органе․ При отказе ФНС не теряйте времени — обращайтесь в суд с административным иском, судебная практика по данным вопросам в 2024–2026 гг․ сложилась в пользу добросовестных налогоплательщиков, предоставивших доказательства невозможности взыскания․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированному юристу или налоговому консультанту․ Актуальность нормативных актов проверена на ․