Списание безнадежной дебиторской или невостребованной кредиторской задолженности — обязательная процедура для приведения бухгалтерского учета в соответствие с реальным положением дел. Ключевым документом, легализующим эту операцию, является Акт о списании задолженности. В данной статье подробно разберем, когда он нужен, как его правильно оформить в 2026 году, и предоставим актуальные образцы заполнения.

Нормативная база и сроки списания в 2026 году

Основным основанием для списания является истечение срока исковой давности. Согласно ст. 196 ГК РФ, общий срок составляет 3 года. Он исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (обычно — с дня наступления срока исполнения обязательства).

Важно: С 2024 года (ФЗ от № 266) для дебиторской задолженности введен механизм «автоматического» признания безнадежной по истечении 3 лет с момента возникновения (для налогового учета), однако в бухгалтерском учете (ПБУ 26/2020, ФСБУ 27/2021) все равно требуется документальное оформление через инвентаризацию и акт.

• Дебиторская задолженность: списывается как безнадежная (Дт 91.2 — Кт 62, 76 и др.) после истечения срока давности или невозможности взыскания (ликвидация должника, вступление в силу решения суда об отказе во взыскании).
• Кредиторская задолженность: списывается как невостребованная (Дт 62, 76 — Кт 91.1) по истечении 3 лет с момента возникновения, если кредитор не предъявил требований.

Порядок оформления: от инвентаризации до приказа

Процедура списания не сводится только к составлению акта. Это многоэтапный процесс:

1. Приказ об инвентаризации. Издается до даты отчетности (обычно 31 декабря). Утверждает состав комиссии и сроки проведения.
2. Проведение инвентаризации расчетов. Комиссия сверяет данные учета с первичными документами, актами сверки, судебными решениями.
3. Составление акта инвентаризации (ф. ИНВ-17 или свой бланк). Фиксирует результаты: выявленные просроченные долги, сроки их возникновения, меры, принятые к взысканию.
4. Составление Акта о списании задолженности. На основании акта инвентаризации готовится специальный акт непосредственно на списание.
5. Приказ (распоряжение) руководителя о списании. На основании акта о списании руководитель издает административный документ, который является основанием для проводки.

Форма акта о списании: единый бланк или свободная форма?

С 2013 года (Постановление Госкомстата от № 132, признано недействительным Постановлением Росстата от № 762) унифицированная форма № 60 (ОКУД 6002707) не является обязательной. Организации имеют право разработать собственный бланк, закрепив его в учетной политике.

Тем не менее, многие компании продолжают использовать старую форму № 60 как удобный шаблон, так как она содержит все необходимые реквизиты.

Обязательные реквизиты акта (согласно ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете»):

• Наименование документа («Акт о списании дебиторской/кредиторской задолженности»);
• Дата составления;
• Наименование организации;
• Содержание хозяйственной операции (перечень долгов с указанием контрагентов, сумм, дат возникновения, оснований списания);
• Должности лиц, составивших документ (члены комиссии), их подписи с расшифровкой;
• Подпись руководителя (утверждающего).

Образец заполнения Акта о списании дебиторской задолженности

Ниже приведен пример заполнения бланка в свободной форме (аналог ф. № 60), адаптированный под реалии 2026 года.

Образец Акта о списании кредиторской задолженности

Для кредиторской задолженности форма акта аналогична, но меняется экономическая сущность: списываемая сумма увеличивает доходы организации (внереализационные).

Приказ о списании: обязательный спутник акта

Акт комиссии — это фактуральный документ (фиксирует факт). Для бухгалтерской проводки нужен административный документ, Приказ (Распоряжение) руководителя.

Образец приказа:

Налоговые нюансы 2026 года

Налог на прибыль (НК РФ):

• Дебиторская задолженность: Суммы списанной безнадежной ДЗ включаются в состав прочих расходов (п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ) только при соблюдении условий: истек срок исковой давности (3 года) ИЛИ должник ликвидирован/обанкрочен. Важно: расход признается в тот налоговый период, в котором истек срок давности или вступил в силу решение суда/о ликвидации.
• Кредиторская задолженность: Суммы списанной КЗ включаются в состав внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ) в налоговый период, когда истек срок исковой давности (3 года). Документом-основанием является Акт о списании и Приказ.

УСН (доходы минус расходы):

• ДЗ: Не уменьшает доходы (расходы по ДЗ не учитываются при УСН, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списание ДЗ не дает налогового эффекта по УСН;
• КЗ: Списание КЗ не увеличивает доходы по УСН (п. 3 ст. 346.15 НК РФ — доходы не включают суммы списанной КЗ). Это существенное отличие от ОСНО.

НДС:

• При списании ДЗ: если НДС выделялся ранее при отгрузке, «возвращать» его не нужно (Минфин 03-07-11/24). Списание не является операцией, облагаемой НДС.
• При списании КЗ: если организация ранее принимала к вычету НДС по входящим счетам-фактурам, вычет не отменяется. Списание КЗ — не реализация, обратного восстановления НДС нет.

Типичные ошибки и риски при составлении акта

1. Отсутствие акта инвентаризации (ф. ИНВ-17). Акт о списании не может быть составлен «из воздуха». Инспекция потребует первичный документ, результаты инвентаризации.
2. Списание до истечения 3 лет. Даже если должник «пропал», до истечения срока давности списать ДЗ как безнадежную можно только при наличии решения суда об отказе во взыскании или вступлении в силу решения о ликвидации/банкротстве.
3. Неполный перечень мер по взысканию. В акте обязательно нужно перечислить: направленные претензии (с номерами и датами), обращения в суд, участие в реестре кредиторов при банкротстве. Фраза «меры не принимались» делает списание незаконным.
4. Игнорирование резерва под сомнительные долги. Если организация создавала резерв (Дт 91.2 — Кт 63), при списании проводка: Дт 63 — Кт 62/76. Если резерва не было — Дт 91.2 — Кт 62/76. Ошибка в проводке ведет к переоценке финансового результата.
5. Списание КЗ по УСН как дохода. Частая ошибка бухгалтеров, переносящихся с ОСНО — включение списанной КЗ в доходы по УСН. Это запрещено ст. 346.15 НК РФ.

Электронный документооборот (ЭДО) и акты в 2026 году

С 2025 года (ФЗ № 379-ФЗ от ) усилены требования к электронным первичным документам. Акт о списании, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) членов комиссии и руководителя, имеет полную юридическую силу. Бумажный оригинал не требуется, если учетная политика допускает ведение учета в электронном виде.

Рекомендуется использовать сервисы ЭДО (СБИС, Диадок, Контур, 1С-ЭДО) для маршрутизации акта на подписание комиссии. Это фиксирует дату и авторство неоспоримо.

Чек-лист перед подписанием акта

• [ ] Провдена инвентаризация расчетов (Приказ об инвентаризации, Акт ИНВ-17).
• [ ] Для каждого должника/кредитора проверен срок исковой давности (3 года от каждого платежа/документа).
• [ ] Собраны доказательства принятых мер: копии претензий с почтовыми квитанциями/ЭП, судебные решения, выписки из ЕФРСБ/ЕГРЮЛ.
• [ ] Акт составлен на бланке, утвержденном учетной политикой (или ф. № 60).
• [ ] Все суммы совпадают с сальдо по счетам 62, 76, 60, 76.АВ на дату инвентаризации.
• [ ] Акт подписан всеми членами комиссии (минимум 3 человека) и утвержден руководителем.
• [ ] Издан Приказ о списании на основании акта.
• [ ] Сделаны правильные проводки в бухучете и налоговом учете (с учетом режима налогообложения).

Грамотное оформление акта на списание дебиторской и кредиторской задолженности — залог безопасности компании при камеральных и выездных проверках. В 2026 году ключевыми моментами остаются: строгое соблюдение сроков исковой давности, документальное подтверждение принятых мер к взысканию (для ДЗ) и правильная налоговая классификация списываемых сумм (расходы по ОСНО, не доходы по УСН для КЗ). Используйте приведенные образцы как базу, адаптируйте бланк под структуру своей организации и закрепите его в Учетной политике.

Информация актуальна на г. Статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом. Контакты источника-справочника: адрес: 105066, г. Москва, ул. Спартаковская, д.19, стр. 3А; тел.: 7 (495) -34-48-07; e-mail: pismo*@nalog-nalog.ru (частично скрыто).