В деловой практике ситуации, когда стоимость выполненных работ или оказанных услуг требует корректировки в меньшую сторону, встречаются достаточно часто. Причины могут быть разными: выявленные дефекты, невыполнение объемов, согласованные скидки или ошибки в исходном акте. Для правовой фиксации такого изменения стороны составляют дополнительное соглашение или акт на уменьшение суммы (часто оформляемый в виде акта согласования расхождений или дополнительного соглашения к договору).
Ниже представлена подробная статья о том, как правильно составить такой документ в 2026 году, какие реквизиты обязательны, как отразить это в учете и какие риски существуют.
Правовые основания для уменьшения суммы
Согласно ГК РФ (ст. 310, 408, 450, 451, 452, 453, 709, 753), изменение условий договора, включая цену, возможно только по соглашению сторон (дополнительное соглашение) или в случаях, предусмотренных законом/договором. Одностороннее уменьшение суммы в подписанном акте недопустимо.
- Соглашение сторон: Самый частый вариант. Подписывается доп. соглашение к договору или двусторонний акт (акт-сверка, акт согласования расхождений).
- Выявление недостатков качества: Заказчик имеет право потребовать безвозмездного устранения дефектов или соразмерного уменьшения цены (ст. 29, 30 ЗоЗПП, ст. 723 ГК РФ).
- Невыполнение объемов: Если в акте КС-2/КС-3 или универсальном акте завышены объемы.
- Корректировка арифметических ошибок: Оформляется протоколом совещания или актом согласования расхождений.
Какой документ выбрать: Акт или Доп. соглашение?
| Документ | Когда применяется | Юридическая сила |
|---|---|---|
| Дополнительное соглашение к договору | Фундаментальное изменение цены, скидки, изменение этапов оплаты. | Высшая. Непосредственно меняет условия договора. |
| Акт согласования расхождений (Акт сверки) | Выявление расхождений в уже подписанных актах/счетах. | Высокая. Подтверждает волю сторон по конкретным документам. |
| Акт на уменьшение суммы (свободная форма) | Корректировка конкретного акта (КС-2, универсального) до оплаты. | Допустима, если ссылается на договор и исходный акт. |
| Кредит-нота (Корректировочный счет-фактура) | Налоговый учет (НДС); Оформляется после подписания базового документа (доп. соглашения/акта). | Обязательна для НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). |
Рекомендация: Для строительных договоров (подряд) лучше использовать Дополнительное соглашение или Акт согласования расхождений с приложением пересчета. Для оказания услуг — часто достаточно Акта согласования сумм.
Обязательные реквизиты документа (по ст. 9 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»)
- Наименование документа: «Акт о уменьшении стоимости выполненных работ / оказанных услуг», «Акт согласования расхождений», «Дополнительное соглашение № ___ к Договору № ___».
- Дата составления: Фактическая дата подписания (не задним числом относительно периода учета, если это возможно).
- Место составления: Город (например, г. ).
- Стороны: Полные наименования (ИП: ФИО, ОГРНИП, ИНН; ЮЛ: Полное наименование, ОГРН, ИНН, КПП, адрес: ). Представители на основании чего действуют (Устав, Доверенность № * от ).
- Основание: Ссылка на Договор № от , на исходный Акт № от * (КС-2, КС-3, Универсальный передаточный документ).
- Суть изменения: Четкое указание: «Стоимость работ по Акту № * от * уменьшается с * руб. до * руб.».
- Причина: «В связи с выявленными дефектами по акту осмотра № *», «По соглашению сторон предоставлена скидка», «Корректировка объемов по результатам замеров».
- Пересчет (Табличная часть): Обязательно. Показ до/после по позициям.
- НДС: Выделен отдельно (если применяется общая система налогообложения).
- Подписи и печати: Руководители / уполномоченные лица. Печать (есть/нет).
Ниже приведен универсальный образец Акта согласования расхождений (на уменьшение суммы). Вы можете скопировать код в Word или свой редактор документов.
г. «___» _________ 202_ г.
Мы, нижеподписавшиеся:
Сторона 1 (Заказчик): ООО «», ИНН , КПП , ОГРН , адрес: ,
в лице Генерального директора .., действующего на основании Устава,
и
Сторона 2 (Исполнитель): ООО «» (ИП * *), ИНН , ОГРН , адрес: ,
в лице Генерального директора .., действующего на основании Устава (Доверенности № * от ),
вместе именуемые «Стороны», составили настоящий Акт о следующем:
ПРЕДМЕТ АКТА
Стороны подтверждают факт заключения Договора № от «___» ________ 202_ г. (далее, Договор).
Исполнитель выполнил работы (оказал услуги) по Договору, что подтверждается Актом приема-передачи выполненных работ (УПД) № * от «___» ________ 202_ г. (далее — Исходный Акт).
В ходе взаимных расчетов/проверки качества/замеров выявлены расхождения в стоимости работ по Исходному Акту.
ПРИЧИНА УМЕНЬШЕНИЯ СУММЫ
Стоимость работ по Исходному Акту уменьшается по следующей причине:
[Выберите нужное / укажите свою:]
□ Выявлены дефекты качества, устранение которых невозможно / нецелесообразно (Акт осмотра № * от ).
□ Фактические объемы работ меньше заявленных в Исходном Акте (Акт замеров № от *).
□ Предоставлена согласованная скидка / бонус за объем / за срок оплаты.
□ Исправлена арифметическая ошибка в Исходном Акте.
□ Иная причина: *.
ПЕРЕСЧЕТ СТОИМОСТИ (ТАБЛИЦА)
| № п/п | Наименование работы/услуги/материала | Ед. изм. | Объем (было) | Цена (была) | Сумма (была) | Объем (стало) | Цена (стала) | Сумма (стала) | Разница (уменьшение) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Наим. работы 1 (по Исходному Акту) | шт/м2/кг | * | ||||||
| 2 | Наим. работы 2… | … | |||||||
| ИТОГО ПО ИСХОДНОМУ АКТУ: | руб. | ||||||||
| ИТОГО ПО НАСТОЯЩЕМУ АКТУ (НОВАЯ СУММА): | * руб. | ||||||||
| СУММА УМЕНЬШЕНИЯ (К ВОЗВРАТУ / К ЗАЧЕТУ): | * руб. | ||||||||
РАСЧЕТ НДС (ЕСЛИ ПРИМЕНЯЕТСЯ)
| Показатель | Было | Стало | Разница (к уменьшению) |
|---|---|---|---|
| Сумма без НДС | * руб. | * руб. | руб. |
| НДС (20% / 10% / 0%) | руб. | * руб. | руб. |
| Всего к оплате/зачету | руб. | * руб. | * руб. |
ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
Сумма уменьшения в размере * () рублей ___ копеек (в т.ч. НДС руб.) подлежит:
□ Возврату Исполнителем на р/с Заказчика в течение * календарных дней.
□ Зачету в счет предстоящих платежей по Договору № * / по другим договорам сторон.
□ Зачету в счет аванса, переданного ранее.
Банковские реквизиты для возврата: Получатель: , ИНН/КПП , р/с , БИК , к/с , Банк .
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящий Акт составлен в 2 (двух) экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой Стороны.
Стороны подтверждают, что иных претензий по Исходному Акту № * от * нет.
Настоящий Акт вступает в силу с момента подписания обеими Сторонами.
ПОДПИСИ СТОРОН
ЗАКАЗЧИК: ООО «» ИСПОЛНИТЕЛЬ: ООО «»
________________ / * ./ ________________ / * ./
М.П. М.П.
Особенности оформления в 2025–2026 годах (Актуально на )
Электронный документооборот (ЭДО)
Если стороны работают через ЭДО (Диадок, СБИС, Контур, 1С-ЭДО и др.), Акт на уменьшение оформляется как формализованный документ (формат ФНС для УПД/ИУПД с признаком «Корректировка» или неформализованный XML/PDF с ЭП).
- Используйте функцию «Создать на основании» -> «Корректировка» / «Акт расхождений».
- Обязательно проставляйте статус «Подписан» у обеих сторон.
- Для НДС: корректировочный счет-фактура (КСФ) формируется автоматически на основании подписанного акта расхождений/доп. соглашения.
Универсальный передаточный документ (УПД) и ИУПД
Если исходный документ был УПД/ИУПД (ф. № ЭДО-720/721 или ф. № 189н/190н для бумажки), уменьшение суммы оформляется Исправлением (Корректировкой) УПД или Актом расхождений.
Важно: С года (согласно приказам ФНС о новых форматах) могут вступать в силу обновленные схемы XML. Следите за обновлениями вашего ЭДО-оператора.
Самозанятые (НПД)
Самозанятый не выставляет счет-фактуру. Уменьшение суммы фиксируется Актом согласования (простой письменной формы). В приложении «Мой налог» нужно перевыпустить чек на правильную сумму (если старый уже выдан) или не выдавать чек до согласования. Если чек выдан — его нужно отменить (через приложение или ОФД) и выдать новый на уменьшенную сумму.
Бухгалтерский и налоговый учет
Учет заказчика (Покупателя)
- Бухучет (ПБУ 10/99, ФСБУ 26/2020): Уменьшение стоимости МПЗ/Работ снижает дебиторскую задолженность (Дт 60/76 — Кт 08/20/26/44/91.2). Если работа уже принята к учету, корректируем первоначальную стоимость (ретроспективно, если незначительно, или текущим периодом — если существенно).
- Налог на прибыль (ст. 250, 272 НК РФ): Уменьшение расходов на приобретение активов/материалов/услуг. Если расходы уже учтены — формируем отрицательные расходы (в строке 030/040 декларации) в периоде подписания акта уменьшения.
- НДС (ст. 170, 171, 169 НК РФ): Вычет НДС уменьшается. Обязательно получение Корректировочного счета-фактуры (КСФ) от Исполнителя (продавца) для подтверждения права на вычет уменьшенной суммы НДС. Без КСФ вычет не подтвержден.
Учет исполнителя (Продавца)
- Бухучет: Уменьшение выручки (Дт 90.1/91.1, Кт 62/76). Списание себестоимости, если возврат товаров/материалов (Дт 10/41 — Кт 90.2).
- Налог на прибыль: Уменьшение доходов реализации в периоде составления акта.
- НДС: Выставляется КСФ (Корректировочный счет-фактура) в период принятия к учету акта уменьшения/доп. соглашения. В КСФ указывается отрицательная разница. Это уменьшает налог к уплате в строке 090 декларации по НДС.
Типичные ошибки и риски
- Отсутствие ссылки на конкретный исходный акт/договор. Документ может быть признан недействительным судом.
- Подпись не уполномоченного лица. Проверяйте доверенности (номер, дата, срок действия, наличие права подписывать финансовые документы). Маскируйте номера доверенностей в архиве: *.
- Несоответствие причины документу-основанию. Пишете «дефекты», а приложения акта осмотра нет. Для суда и ФНС это риск.
- Игнорирование НДС (КСФ). Подписали акт уменьшения, а КСФ не выставили/не получили — риск отказа в вычете/начислении налога + штрафы (ст. 120, 122 НК РФ).
- Задним числом (ретроспективно) без оснований. ФНС может расценить это как манипуляцию с налоговой базой периода. Лучше датировать акт реальной датой согласования.
- Отсутствие таблицы пересчета. Фраза «сумма уменьшена на 10%» без детализации по позициям вызывает вопросы у аудиторов и инспекторов.
Судебная практика (кратко)
- АС РФ (Определение ВАС РФ от № ВАС-1373/10): Акт согласования расхождений, подписанный уполномоченными лицами, является надлежащим доказательством изменений в обязательствах.
- Суды требуют: 1) Договор; 2) Исходный акт; 3) Акт уменьшения/Доп. соглашение; 4) Документ-основание (акт осмотра, протокол замеров, переписка).
- Если Заказчик отказывается подписывать акт уменьшения при наличии дефектов — Исполнитель может обратиться в суд за признанием факта уменьшения цены (ст. 723 ГК РФ), но доказывать придется ему.
Чек-лист перед подписанием
- [ ] Наименование и номер акта указаны?
- [ ] Дата акта = дата реального согласования?
- [ ] Полные реквизиты сторон (ИНН, ОГРН, адреса *)?
- [ ] Ссылка на Договор и Исходный Акт (номер, дата)?
- [ ] Четко сформулирована ПРИЧИНА?
- [ ] Есть таблица пересчета (Было/Стало/Разница) по позициям?
- [ ] НДС выделен отдельно (если общ. система)?
- [ ] Прописан порядок расчетов (возврат/зачет)?
- [ ] Банковские реквизиты для возврата верные (маскируйте в черновиках: *)?
- [ ] Подписи сторон с расшифровкой (ФИО, должность)?
- [ ] Печати (если стороны их используют)?
- [ ] Подготовлена КСФ (для НДС) или чек перевыпущен (для НПД)?
Грамотное оформление акта на уменьшение суммы — это не просто бюрократия, а защита финансовых интересов обеих сторон и основа для корректного налогового учета. Используйте представленный выше образец как базу, адаптируйте под специфику вашего договора (строительство, поставка, услуги, аренда) и обязательно согласовывайте текст с юристом и бухгалтерией перед подписанием.
Помните: Любые персональные данные (паспорта, телефоны, домашние адреса директоров, номера счетов в тексте договора) в рабочих копиях и архивах рекомендуется маскировать символами * при передаче третьим лицам или публикации во внутренних базах знаний.
Статья подготовлена на основании ГК РФ, НК РФ, ФЗ-402, приказов ФНС и судебной практики актуальной на . Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных вопросов обратитесь к профессиональным юристам и бухгалтерам.