Дополнительное соглашение к договору — это документ, с помощью которого стороны изменяют, дополняют или отменяют отдельные условия ранее заключённого договора. Для налоговых органов такие соглашения имеют особое значение: они подтверждают реальность хозяйственных операций, обосновывают изменение налоговой базы и служат доказательством добросовестности налогоплательщика. В этой статье разберём, какие бывают дополнительные соглашения, как их правильно оформить и какие образцы используются на практике.

Зачем налоговой нужны дополнительные соглашения

В связи с усилением контроля налоговых органов за должной осмотрительностью налогоплательщиков при выборе контрагента (ст. 54.1 Налогового кодекса РФ) дополнительные соглашения стали важным инструментом подтверждения добросовестности сторон. Наличие корректно оформленного соглашения позволяет:

• доказать реальность изменения условий сделки (цены, объёма, сроков);
• обосновать корректировку налоговой базы по НДС и налогу на прибыль;
• подтвердить должную осмотрительность при выборе контрагента;
• избежать претензий при выемке документов и камеральных проверках.

Основные виды дополнительных соглашений

На практике (в т.ч. по формам, применяемым крупными организациями, например НИУ ВШЭ) выделяют следующие типовые образцы:

Соглашения об изменении цены и объёма

• ДС на увеличение объёма и цены до 20%;
• ДС на увеличение объёма и цены свыше 20%;
• ДС на уменьшение цены до 20% и свыше 20%;
• ДС на одновременное уменьшение и увеличение цены;
• ДС на уменьшение цены без изменения объёма.

Соглашения, связанные с налоговыми изменениями

Яркий пример — дополнительное соглашение в связи с увеличением ставки НДС с 18% до 20% без изменения общей цены договора. Такие формы массово применялись в 2019 году и остаются актуальным образцом при любых изменениях налогового законодательства.

Соглашения об изменении реквизитов и условий оплаты

• ДС об изменении наименования организации (заказчика или исполнителя);
• ДС об изменении источника финансирования, банковских реквизитов, порядка оплаты.

Прочие соглашения

• ДС о продлении срока действия договора;
• ДС о поставке улучшенного товара;
• ДС о расторжении договора;
• ДС о дополнении договора разделом «Заверения об обстоятельствах».

Дополнительное соглашение «Заверения об обстоятельствах» — защита от претензий налоговой

Особого внимания заслуживает соглашение о включении в договор раздела «Заверения об обстоятельствах». Оно направляется контрагенту с сопроводительным письмом примерно следующего содержания:

«Уважаемый _________ (наименование контрагента)! В связи с усилением контроля налоговых органов за должной осмотрительностью налогоплательщиков при выборе контрагента в соответствии со ст. 54.1 Налогового кодекса РФ направляем для подписания дополнительное соглашение к договору о дополнении его разделом «Заверения об обстоятельствах». Наличие данного раздела позволит обеим организациям доказать свою добросовестность при исчислении налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Подписанный экземпляр просим возвратить по адресу: 101, г. Москва, ул. Мясниц, д. , в срок до «» _______ 20__ г., либо в тот же срок представить мотивированный отказ. Контактное лицо: Иван* Пётр Сидор, тел. +7 (495) *—».

Сроки возврата подписанного соглашения устанавливаются внутренними приказами организации (например, приказом «О проявлении должной осмотрительности при выборе поставщиков») и могут различатся для разных подразделений.

Общая структура дополнительного соглашения

Независимо от вида, соглашение должно содержать:

1. Наименование документа, «Дополнительное соглашение № ___ к договору № ___ от «__» ______ 20__ г.»;
2. Место и дату составления;
3. Реквизиты сторон — полные наименования, ИНН/КПП, ОГРН, адреса;
4. Предмет соглашения, какие пункты договора изменяются и в какой редакции излагаются;
5. Условие о неизменности остальных положений договора;
6. Срок вступления в силу;
7. Подписи уполномоченных представителей и печати сторон.

Пример формулировки изменения цены

«1. Стороны договорились изложить пункт 3.1 Договора в следующей редакции: «Цена договора составляет 1 200 000 (Один миллион двести тысяч) рублей 00 копеек, в т.ч. НДС 20%, 200 000 (Двести тысяч) рублей 00 копеек». 2. Настоящее соглашение вступает в силу с момента подписания и является неотъемлемой частью Договора».

Рекомендации при оформлении

• Нумеруйте соглашения последовательно и храните их вместе с основным договором;
• При изменении цены обязательно указывайте сумму НДС отдельной строкой — это критично для налогового учёта;
• Подписывать соглашение должны лица, имеющие соответствующие полномочия (директор или представитель по доверенности);
• Требуйте от контрагента мотивированный отказ, если он не подписывает соглашение, — это зафиксирует вашу добросовестность;
• Своевременно отражайте изменения в бухгалтерском и налоговом учёте.

Грамотно составленное дополнительное соглашение — это не формальность, а важный документ, защищающий организацию при налоговых проверках. Использование типовых образцов (изменение цены, НДС, реквизитов, заверения об обстоятельствах) позволяет унифицировать документооборот и минимизировать налоговые риски. При возникновении сложных ситуаций рекомендуется привлекать юриста или налогового консультанта.